Tài khoản và ghi sổ kép
Bất kỳ một giao dịch phát sinh nào cũng đều ảnh hưởng đến ít nhất là 2 tài khoản, một ghi bên Nợ và một ghi bên Có..
TAØI KHOAÛN & GHI SOÅ KEÙP
NÔÏ COÙ
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 1
Taøi khoaûn keá toaùn
Taøi khoaûn keá toaùn laø moät trong nhöõng phöông
phaùp ñaëc thuø cuûa keá toaùn, theå hieän nhö moät
trang soå goàm coù hai phaàn:
Beân traùi kyù hieäu laø Nôï (Dr: Debit)
Beân phaûi kyù hieäu laø Coù (Cr: Credit)
Ngöôøi ta thöôøng chia 2 beân bôûi hình chöõ “T”
neân coøn goïi “Taøi khoaûn chöõ T” (T-Account).
(Chöõ Nôï vaø Coù hoaøn toaøn chæ laø caùc kyù hieäu, khoâng haøm chöùa baát kyø moät ngöõ
nghóa naøo caû.)
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 2
Taøi khoaûn keá toaùn
Nôï Taøi khoaûn Coù
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 3
Taøi khoaûn keá toaùn
1. Caùc taøi khoaûn thuoäc veà baûng caân ñoái keá
toaùn:
Taøi khoaûn taøi saûn
Taøi khoaûn nôï phaûi traû
Taøi khoaûn voán chuû sôû höõu
(TK Nôï phaûi traû vaø TK Voán chuû sôû höõu coøn goïi
chung laø nhöõng TK Nguoàn voán)
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 4
Taøi khoaûn thuoäc baûng caân ñoái keá toaùn
Nôï Taøi khoaûn taøi saûn Coù
Dö ñaàu kyø: xxxx
Phaùt sinh taêng Phaùt sinh giaûm
Dö cuoái kyø: xxxx
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 5
Taøi khoaûn thuoäc baûng caân ñoái keá toaùn
Nôï Taøi khoaûn nôï phaûi traû Coù
Dö ñaàu kyø: xxxx
Phaùt sinh giaûm Phaùt sinh taêng
Dö cuoái kyø: xxxx
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 6
Taøi khoaûn thuoäc baûng caân ñoái keá toaùn
Nôï Taøi khoaûn voán chuû sôû höõu Coù
Dö ñaàu kyø: xxxx
Phaùt sinh giaûm Phaùt sinh taêng
Dö cuoái kyø: xxxx
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 7
Taøi khoaûn keá toaùn (tieáp)
2. Caùc taøi khoaûn thuoäc veà baùo caùo thu nhaäp:
Taøi khoaûn doanh thu
Taøi khoaûn chi phí
Taøi khoaûn xaùc ñònh keát quaû
(laø nhöõng taøi khoaûn trung gian, theo doõi quaù trình
hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh)
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 8
Taøi khoaûn thuoäc baùo caùo thu nhaäp
Nôï Taøi khoaûn doanh thu Coù
Phaùt sinh giaûm Phaùt sinh taêng
(Keát chuyeån) (Ghi nhaän doanh thu)
Dö cuoái kyø: 0
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 9
Taøi khoaûn thuoäc baùo caùo thu nhaäp
Nôï Taøi khoaûn chi phí Coù
Phaùt sinh taêng Phaùt sinh giaûm
(Ghi nhaän chi phí) (Keát chuyeån)
Dö cuoái kyø: 0
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 10
Taøi khoaûn thuoäc baùo caùo thu nhaäp
Nôï Taøi khoaûn xaùc ñònh keát quaû Coù
Keát chuyeån chi phí (ñeán) Keát chuyeån doanh thu (ñeán)
töø caùc taøi khoaûn chi phí töø taøi khoaûn doanh thu
Keát chuyeån vaøo beân “Coù” taøi Keát chuyeån vaøo beân “Nôï” taøi
khoaûn lôïi nhuaän giöõ laïi neáu khoaûn lôïi nhuaän giöõ laïi neáu
Doanh thu > Chi phí Chi phí > Doanh thu
Dö cuoái kyø: 0
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 11
Taøi khoaûn keá toaùn (tieáp)
3. Caùc taøi khoaûn ñaëc bieät: laøm nhieäm vuï ñieàu
chænh giaûm cho caùc taøi khoaûn taøi saûn. Vì vaäy,
noù coù keát caáu ngöôïc laïi (contra) vôùi taøi khoaûn
taøi saûn. Ví duï:
Taøi khoaûn khaáu hao
Taøi khoaûn trích laäp döï phoøng (nôï khoù ñoøi,
giaûm giaù haøng toàn kho, giaûm giaù ñaàu tö)
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 12
Ví duï moät taøi khoaûn ñaëc bieät
Nôï Taøi khoaûn khaáu hao Coù
Dö ñaàu kyø: xxxx
Khaáu hao (tích luyõ) Khaáu hao (tích luyõ)
giaûm ñi do baùn thanh taêng leân do trích
lyù (hay chuyeån ñi nôi khaáu hao ñöa vaøo
khaùc) taøi saûn cuõ chi phí
Dö cuoái kyø: xxxx
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 13
Ñoái öùng taøi khoaûn
(Ghi soå keùp)
Baát kyø moät giao dòch phaùt sinh naøo cuõng
ñeàu aûnh höôûng ñeán ít nhaát laø 2 taøi khoaûn,
moät ghi beân Nôï vaø moät ghi beân Coù.
Nguyeân taéc ghi soå keùp laøm cho Toång phaùt
sinh beân Nôï luoân baèng vôùi Toång phaùt sinh
beân Coù cuûa taát caû caùc taøi khoaûn.
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 14
Ñoái öùng taøi khoaûn
(Ghi soå keùp)
Vì vaäy caùc giao dòch chæ laøm thay ñoåi taøi
saûn vaø nguoàn voán trong baûng caân ñoái keá
toaùn vôùi 4 tröôøng hôïp sau:
Taøi saûn taêng, Taøi saûn giaûm
Nguoàn voán taêng, Nguoàn voán giaûm
Taøi saûn taêng, Nguoàn voán taêng
Taøi saûn giaûm, Nguoàn voán giaûm
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 15
Ñoái öùng taøi khoaûn
Tröôøng hôïp 1: Taøi saûn taêng, Taøi saûn giaûm
Nôï Tieàn maët Coù Nôï Haøng toàn kho Coù
250 250
Taøi saûn haøng toàn kho taêng, taøi saûn tieàn maët giaûm
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 16
Ñoái öùng taøi khoaûn
Tröôøng hôïp 2: Nguoàn voán taêng, Nguoàn voán giaûm
Nôï Vay ngaân haøng Coù Nôï Nôï ngöôøi baùn Coù
200 200
Nôï ngaân haøng taêng, Nôï ngöôøi baùn giaûm
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 17
Ñoái öùng taøi khoaûn
Tröôøng hôïp 3: Taøi saûn taêng, Nguoàn voán taêng
Nôï Nôï ngöôøi baùn Coù Nôï Haøng toàn kho Coù
150 150
Nôï ngöôøi baùn taêng, Taøi saûn haøng hoaù taêng
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 18
Ñoái öùng taøi khoaûn
Tröôøng hôïp 4: Taøi saûn giaûm, Nguoàn voán giaûm
Nôï Tieàn maët Coù Nôï Vay ngaân haøng Coù
100 100
Taøi saûn tieàn maët giaûm, Nôï ngaân haøng giaûm
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 19
Ñoái öùng taøi khoaûn
Ghi cheùp cuøng luùc treân hôn 2 taøi khoaûn
Nôï Tieàn maët Coù Nôï Vay ngaân haøng Coù
100 70
Nôï Haøng toàn kho Coù
30
Taøi saûn tieàn maët giaûm 100, Nôï ngaân haøng giaûm 70 vaø
Haøng toàn kho taêng 30
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 20
Ñoái öùng taøi khoaûn
Thöïc chaát cuûa ñònh khoaûn phöùc taïp treân laø:
Nôï Tieàn maët Coù Nôï Vay ngaân haøng Coù
70 70
Nôï Haøng toàn kho Coù
30 30
- Taøi saûn tieàn maët giaûm 70, Nôï ngaân haøng giaûm 70 vaø
- Taøi saûn tieàn maët giaûm 30, Haøng toàn kho taêng 30
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 21
Keát chuyeån taøi khoaûn
Nhöõng taøi khoaûn trung gian thuoäc quaù trình kinh
doanh nhö: TK doanh thu, TK chi phí, TK xaùc
ñònh keát quaû, duøng ñeå taäp hôïp caùc giao dòch phaùt
sinh trong kyø.
Cuoái kyø, coäng (keát) taát caû caùc phaùt sinh laïi vaø
chuyeån vaøo moät taøi khoaûn khaùc. Taøi khoaûn bò keát
chuyeån khoâng coøn soá dö (khoaù soå). Taøi khoaûn
cuoái cuøng nhaän keát chuyeån laø taøi khoaûn lôïi nhuaän
giöõ laïi, thuoäc baûng caân ñoái keá toaùn.
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 22
Keát chuyeån taøi khoaûn
Chi phí (giaù voán, chi
phí kinh doanh,...) Xaùc ñònh keát quaû Doanh thu
300 120
150 450 450 500 500 180
200
0 0
Lôïi nhuaän giöõ laïi
50 50
0
11/09/2003 Nguyen Tan Binh 23
