SOÅ TAY NGHIEÄP VUÏ
KIEÅM KEÂ TOÀN KHO
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO DAØNH CHO
NH
GIAÙM ÑOÁC, KEÁ TOAÙN TRÖÔÛNG
C, NG
VAØ KIEÅM TOAÙN VIEÂN
TP.HCM 01/2007
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
NOÄI DUNG
1. Caùc muïc tieâu kieåm keâ:
1. Phuïc vuï coâng taùc keá toaùn ñôn vò.
2. Phuïc vuï kieåm toaùn.
3. Theo yeâu caàu (DN, beân thöù 3, laõnh ñaïo…).
4. Phuïc vuï tö vaán.
2. Chuaån bò kieåm keâ:
1. Quyeát ñònh kieåm keâ
2. Keá hoaïch kieåm keâ
3. Höôùng daãn kieåm keâ
3. Thöïc hieän kieåm keâ:
1. Toå chöùc kieåm keâ
2. Chöông trình kieåm keâ
3. Cô cheá kieåm soaùt trong kieåm keâ
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
1
NOÄI DUNG (tt)
4. KTV quan saùùt kieååm keâ:
sa kie
1. Phaân tích heää thoááng
he tho ng
2. Thöû nghieääp kieååm soaùùt
Thöû nghie kie soa
3. Thöû nghieääm cô baûûn
Thöû nghie ba
5. Hoaøn thaønh kieåm keâ:
1. Toång hôïp keát quaû kieåm keâ.
2. Bieân baûn kieåm keâ.
3. Baùo caùo kieåm keâ.
4. Xöû lyù cheânh leäch kieåm keâ.
5. Thö quaûn lyù.
6. Hoïp toång keát ruùt kinh nghieäm.
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
TAÀM QUAN TROÏNG CUÛA COÂNG TAÙC
NG
QUAÛN LYÙ HAØNG TOÀN KHO
NG
1. Moïïi quaùù trình saûûn xuaáát kinh doanh cuûûa ñôn vò ñeàu coùù
Mo qua trì sa xua cu co
aûnh höôûng tröïc tieááp ñeán Haøøng-Tieààn-Taøøi saûûn.
nh ng tröï tie Ha ng- Tie Ta sa
2. 3 quaùù trình chính: Mua-SX-Baùùn: ñeàu aûnh höôûng HTK
qua trì chí nh: Mua- SX- Ba nh ng
3. Quaûûn lyùù HTK toáát laøø troïïng taâm aûnh höôûng quaùù trình
Qua ly to la tro ng nh ng qua trì
saûûn xuaáát kinh doanh cuûûa coâng ty.
sa xua cu ty.
4. Haøøng toààn kho laøø boää phaään chòu ruûûi ro cao nhaáát: maáát
Ha ng to la bo pha ru nha ma
maùùt (tình traïïng baûûo quaûûn), heáát haøøng (giaùùn ñoaïïn saûûn
ma tra ng ba qua he ha ng gia oa sa
xuaáát kinh doanh), thöøa haøøng (laõng phí).
xua doanh), thöø ha ng phí
5. Trung bình haøøng toààn kho chieáám 15-25% toåång taøøi saûûn
ha ng to chie 15- to ng ta sa
vaøø laøø taøøi saûûn ngaéén haïïn coùù tyûû troïïng lôùùn nhaáát.
va la ta sa nga ha co ty tro ng lô nha
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
2
TAÏI SAO PHAÛI KIEÅM KEÂ
(LUAÄT KEÁ TOAÙN) Ñieàu 39. Kieåm keâ taøi saûn
1. Kieåm keâ taøi saûn laø vieäc caân, ñong, ño, ñeám soá löôïng; xaùc nhaän vaø
ñaùnh giaù chaát löôïng, giaù trò cuûa taøi saûn, nguoàn voán hieän coù taïi
thôøi ñieåm kieåm keâ ñeå kieåm tra, ñoái chieáu vôùi soá lieäu soå keá toaùn.
2. Ñôn vò keá toaùn phaûi kieåm keâ taøi saûn trong caùc tröôøng hôïp sau:
a) Cuoái kyø keá toaùn naêm, tröôùc khi laäp baùo caùo taøi chính;
b) Chia, taùch, hôïp nhaát, saùp nhaäp, giaûi theå, chaám döùt hoaït ñoäng, phaù
saûn hoaëc baùn, khoaùn, cho thueâ doanh nghieäp;
c) Chuyeån ñoåi hình thöùc sôû höõu doanh nghieäp;
d) Xaûy ra hoûa hoaïn, luõ luït vaø caùc thieät haïi baát thöôøng khaùc;
ñ) Ñaùnh giaù laïi taøi saûn theo quyeát ñònh cuûa CQNN coù thaåm quyeàn;
e) Caùc tröôøng hôïp khaùc theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.
3. Sau khi kieåm keâ taøi saûn, ñôn vò keá toaùn phaûi laäp baùo caùo toång hôïp
keát quaû kieâm keâ. Tröôøng hôïp coù cheânh leäch giöõa soá lieäu thöïc teá
kieåm keâ vôùi soá lieäu ghi treân soå keá toaùn, ñôn vò keá toaùn phaûi xaùc
ñònh nguyeân nhaân vaø phaûi phaûn aùnh soá cheânh leäch vaø keát quaû xöû
lyù vaøo soå keá toaùn tröôùc khi laäp BCTC.
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
TAÏI SAO KTV PHAÛI CHÖÙNG KIEÁN
NG
KIEÅM KEÂ TOÀN KHO ?
1. CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN: “Ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn phaûi
thieát laäp caùc thuû tuïc kieåm keâ vaø thöïc hieän kieåm keâ hieän
vaät haøng toàn kho ít nhaát moãi naêm moät laàn laøm cô sôû
kieåm tra ñoä tin caäy cuûa heä thoáng keâ khai thöôøng xuyeân
vaø laäp baùo caùo taøi chính.” (ñoaïn 5 VSA 501)
2. “Tröôøng hôïp haøng toàn kho ñöôïc xaùc ñònh laø troïng yeáu
trong BCTC thì KTV phaûi thu thaäp ñaày ñuû baèng chöùng
kieåm toaùn thích hôïp veà söï hieän höõu vaø tình traïng cuûa
haøng toàn kho baèng caùch tham gia coâng vieäc kieåm keâ
hieän vaät, tröø khi vieäc tham gia laø khoâng theå thöïc hieän
ñöôïc.” (ñoaïn 6 VSA 501)
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
3
TAÏI SAO KTV PHAÛI CHÖÙNG KIEÁN
NG
KIEÅM KEÂ TOÀN KHO ?
Theo VSA 501 thì: “caùc khoaûn muïc vaø söï kieän ñaëc bieät trong
kieåm toaùn BCTC, thöôøng goàm: - Haøng toàn kho;
- Caùc khoaûn phaûi thu; - Caùc khoaûn ñaàu tö daøi haïn;
- Caùc vuï kieän tuïng vaø tranh chaáp;
- Thoâng tin veà caùc lónh vöïc hoaëc khu vöïc ñòa lyù.
Caùc khoaûn muïc vaø söï kieän ñöôïc xaùc ñònh laø ñaëc bieät tuyø
thuoäc vaøo töøng ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn theo ñaùnh giaù cuûa
KTV. Khi ñöôïc xaùc ñònh laø khoaûn muïc hoaëc söï kieän ñaëc
bieät thì KTV phaûi tieán haønh caùc coâng vieäc sau ñaây:
Tham gia kieåm keâ haøng toàn kho…”
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
MUÏC TIEÂU KIEÅM KEÂ (KTV)
Vieääc chöùng kieáán kieååm keâ nhaèèm nhieààu muïïc ñích:
Vie chöù ng kie kie nha nhie mu ñích:
1. Quan saùùt toåång quan thöïc ñòa ñoái töôïng kieååm toaùùn.
sa to ng thöï ng kie toa
2. Theo doõi taøøi saûûn höõu hình hieään höõu treân thöïc teáá.
ta sa hie thöï te
3. Phaùùt hieään nhöõng hö hoûûng, maáát maùùt, loãi thôøøi, giaûûm
Pha hie nhö ho ng, ma ma thô gia
giaùù, chaääm luaân chuyeåån… cuûûa toààn kho.
gia cha chuye cu to kho.
4. Phaùùt hieään tình traïïng nhaøø kho, cho thueâ kho, möôïn
Pha hie tra ng nha kho, kho,
kho, ngöng saûûn xuaáát, haøøng giöõ hoää, haøøng kyùù gôûûi, coâng
kho, ngö sa xua ha ng giö ho ha ng ky gô
taùùc PCCC, ñaëc tính kyõ thuaäät… cuûûa toààn kho ñôn vò.
ta thua cu to vò.
5. Phaùùt hieään cô hoääi tö vaáán hoaøøn thieään, taùùi caááu truùùc…
Pha hie ho va hoa thie ta ca tru
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
4
MOÄT SOÁ CHUAÅN BÒ KHI
KTV ÑI CHÖÙNG KIEÁN KIEÅM KEÂ
NG
1. Ktv phaûûi caân nhaééc ñeán HTKSNB veàà kho. (phöông
pha nha ve kho. (phö
phaùùp caân ñong ño ñeám, NXT, xem soåå kho theûû kho).
pha so the kho).
2. Nôi löu haøøng toààn kho vaøø yù nghóa cuûûa toààn kho taïïi nôi
ha ng to va nghó cu to ta
ñoù (caân nhaééc ñeán vaään truøø, coâng thaùùi hoïïc, an ninh…)
nha va tru tha ho ninh…
3. Nhöõng ruûûi ro tieààm taøøng lieân quan ñeán toààn kho naøøy.
Nhö ru tie ta ng to na
4. Hoaïït ñoäng kieååm soaùùt toààn kho cuûûa khaùùch haøøng (coùù
Hoa ng kie soa to cu kha ch ha ng co
khoâng? Hieääu löïc, thöïc chaáát? Coùù ñöôïc hoàà sô hoùùa vaøø
g? Hie thöï cha Co ñöô ho ho va
coâng boáá ñeán caùùc nhaân söï coùù traùùch nhieääm khoâng?).
bo ca co tra ch nhie g?).
5. Caân nhaééc khaûû naêng huy ñoäng chuyeân gia ñi cuøøng.
nha kha ng cu ng.
6. Caùùc phöông tieään (maùùy tính, maùùy aûnh, giaááy buùùt…)
Ca phö tie ma nh, ma nh, gia bu
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
CAÙC MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN TOÀN KHO
1. ÑAÀY ÑUÛ: toààn kho ñang ñi ñöôøng, kyùù gôûûi, hoaëëc do
to ñöô ng, ky gô hoa
beân thöù 3 troâng giöõ khoâng được kieååm keâ ?
thöù giö đượ kie
2. HIEÄÄN HÖÕU: toààn kho ñöôïc kieååm keâ nhieààu hôn 1 laààn
HIE HÖ to ñöô kie nhie la
hoaëëc khoâng toààn tại ?
hoa to
3. CHÍNH XAÙÙC: toààn kho ñöôïc kieååm ñeám khoâng hôïïp lyùù ?
CHÍ XA C: to ñöô kie hô ly
4. ÑAÙNH GIAÙÙ: toààn kho bò ñaùnh giaùù sai, khoâng caân nhaééc
NH GIA to nh gia sai, nha
giaùù trò hôïïp lyùù (loãi thôøøi, chaääm luaân chuyeåån, hö hoûûng) ?
gia hô ly thô cha chuye ho ng)
5. QUYEÀÀN SÔÛÛ HÖÕU: toààn kho cuûûa beân thöù 3 bò ghi nhaään
QUYE SÔ to cu thöù nha
vaøøo taøøi saûûn ñôn vò trong quaùù trình kieååm keâ ?
va ta sa qua trì kie
6. TRÌNH BAØØY: toààn kho duøøng caààm coáá khoâng khai baùùo ?
BA Y: to du ng ca co ba
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
5
KTV QUAN SAÙT KIEÅM KEÂ
1. Kieåm tra xem moïi nhaân söï tham gia kieåm keâ ñaõ thoáng
nhaát keá hoaïch, phöông phaùp, nhaän ñöôïc höôùng daãn,
chöông trình… chöa ?
2. Vieäc thöïc hieän coù tuaân thuû ñuùng höôùng daãn, keá hoaïch ?
3. Vieäc ñeám vaø ghi cheùp coù chính xaùc ?
4. Caùc loaïi haøng coù ñöôïc ñeám taùch bieät ?
5. Kieåm tra vieäc phaân chia nieân ñoä ?
6. Thu thaäp thoâng tin veà: haøng nhaän giöõ hoä, kyù gôûi, nhaän
kyù gôûi, gôûi ñaïi lyù, nhaän gia coâng, nhaän baùn ñaïi lyù…
haøng luaân chuyeån noäi boä (tình traïng ñaûo kho ?…)
7. Ngöôøi ñeám vaø ngöôøi ghi cheùp coù thuoäc boä phaän kho ?
8. An toaøn, PCCC, an ninh, baûo veä… nhö theá naøo ?
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
KTV QUAN SAÙT KIEÅM KEÂ
1. Xem keát quaû ñoái chieáu kieåm keâ, vieäc xaùc ñònh nguyeân
nhaân, phöông phaùp xöû lyù cheânh leäch cuûa khaùch haøng.
2. Khoâng caàu toaøn raèng seõ khoâng coù cheânh leäch naøo, vaán
ñeà laø: neáu cheânh leäch nhoû, hoaëc caù bieät (chæ xem caùch
xöû lyù cuûa ñôn vò).
3. Neáu cheânh leäch coù tính heä thoáng, hoaëc qua ñoù noùi leân
raèng coâng taùc keá toaùn hoaëc theo doõi soá lieäu vaät chaát
haøng toàn kho coù vaán ñeà: thì khi kieåm toaùn phaûi löu yù
ruûi ro kieåm soaùt vaø haïn cheá vieäc tieáp caän döïa treân heä
thoáng (taêng cöôøng thöû nghieäm cô baûn).
4. Caân nhaéc yù kieán vieát Thö quaûn lyù.
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
6
TRÖÔÙC NGAØY KIEÅM KEÂ
1. Ñôn vò kieååm keâ coùù theåå thoâng baùùo cho khaùùch haøøng,
kie co the ba kha ch ha ng,
nhaøø cung caááp cuûûa hoïï veàà lòch kieååm keâ vaøø khuyeáán
nha ca cu ho ve kie va khuye
khích haïïn cheáá giao dòch trong thôøøi gian naøøy.
khí ha che thô na
2. Thoâng baùùo veàà vieääc taùùch rieâng haøøng hoùùa ñaõ phaùùt haøønh
ba ve vie ta ch ha ng ho pha ha nh
hoùùa ñôn nhöng chöa giao cho khaùùch haøøng?
ho nhö chö kha ch ha ng?
3. Thoâng baùùo taùùch rieâng haøøng hoùùa bò traûû laïïi, nhaään kyùù
ba ta ch ha ng ho tra la nha ky
gôûûi, haøøng khoâng thuoääc quyeààn sôûû höõu coâng ty?
gô ha ng thuo quye sô ty?
4. Xöû lyùù keáá toaùùn hoaøøn taáát veàà N-X-T kho.
ly ke toa hoa ta ve kho.
5. Thoâng baùùo veàà thôøøi bieååu, quaõng ñöôøng, phöông tieään ñi
ba ve thô bie ñöô ng, phö tie
laïïi cho moïïi thaøønh vieân tham gia kieååm keâ bieáát.
la mo tha nh kie bie
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
VAØO NGAØY KIEÅM KEÂ
1. Thoâng thöôøng laøø ngaøøy cuoáái cuøøng cuûûa naêm taøøi chính.
thö ng la nga cuo cu ng cu ta chí nh.
(tuy nhieân moäät soáá tröôøng hôïïp do ñaëc thuøø hoaëët ñoäng
mo so trö ng hô thu hoa ng
kinh doanh neân coùù theåå kieååm vaøøo moäät ngaøøy tröôùc hoaëëc
co the kie va mo nga trö hoa
sau ñoù vaøø aùp duïïng thuûû tuïïc boåå sung.) (neân haïïn cheáá).
va du ng thu tu bo ha che ).
2. Kieååm keâ ñoàng loaïït vaøø khoâng coùù baáát kyøø söï di chuyeåån
Kie ng loa va co ba ky chuye
haøøng haøøng hoùùa naøøo vaøø/hoaëëc;
ha ng ha ng ho na va /hoa
3. Kieååm keâ ñoàng loaïït vaøø ghi cheùùp ñaày ñuû moïïi bieáán ñoäng
Kie ng loa va che mo bie ng
Nhaääp-Xuaáát trong suoáát quaùù trình kieååm keâ.
Nha Xua suo qua trì kie
4. Kieååm keâ vaøøo moäät thôøøi ñieååm khaùùc roàài coääng ngöôïc tröø
Kie va mo thô ie kha ro co ng ngö tröø
luøøi. (löu yù thôøøi ñieååm ñoù khoâng quaùù xa ngaøøy keáát thuùùc
lu thô ie qua nga ke thu
nieân ñoä vaøø nhöõng nghieääp vuïï phaùùt sinh lôùùn veàà nhaääp-
va nh ö nghie vu pha lô ve nha
xuaáát phaûûi ñöôïc kieååm toaùùn.)
xua pha ñöô kie toa
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
7
COÂNG TAÙC TOÅ CHÖÙC
1. Quyeát ñònh thaønh laäp ban kieåm keâ,
nh
2. Keá hoaïch kieåm keâ,
ch
3. Höôùng daãn kieåm keâ,
ng
4. Chöông trình kieåm keâ,
5. Vieäc saûn xuaát kinh doanh trong quaù trình
kieåm keâ. (phoái hôïp caùc phoøng ban trong
ng
doanh nghieäp)…
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
NHÖÕNG NOÄI DUNG CHÍNH
CUÛA “QUYEÁT ÑÒNH KIEÅM KE”
1. Thaønh phaàn tham gia.
2. Ngöôøi chòu traùch nhieäm chính.
3. Thôøi gian tieán haønh cuoäc kieåm keâ.
4. Ngaân saùch cho kieåm keâ. (kinh phí, phöông tieän, ñieàu
ñoäng söï hoã trôï cuûa caùc phoøng ban khaùc trong cty…)
5. Cheá ñoä baùo caùo kieåm keâ, bieân baûn kieåm keâ.
6. Kyù quyeát ñònh (thöôøng laø laõnh ñaïo doanh nghieäp).
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
8
NHÖÕNG NOÄI DUNG CHÍNH
CUÛA “KEÁ HOAÏCH KIEÅM KE”
CH
1. Nhöõng lónh vöïc, phaïm vi seõ kieåm keâ. (loaïi toàn kho, chi
nhaùnh, nhaø maùy…)
2. Nhaân söï tham gia. /Thôøi gian tieán haønh. /Ñòa ñieååm
Ñ ie
kieååm keâ (löu yù caùùch toåå chöùc boáá trí kho),
kie ca ch to chöù bo trí kho),
3. Ñoái töôïng (danh muïïc toààn kho: soáá soåå saùùch/chuûûng
ng mu to kho: so so sa ch/chu ng
loaïïi/ñôn vò tính/ giaùù trò soåå saùùch/ vò trí trong kho),
loa i/ñ nh/ gia so sa ch/ trí kho),
4. Phöông phaùùp kieååm keâ (caân ñong ño ñeám – chuùù yù neááu
Phö pha kie chu ne
yeâu caààu thaååm ñònh kyõ thuaäät: phaûûi coùù chuyeân gia).
ca tha thua pha co gia).
5. Caùc phöông tieän kyõ thuaät hoã trôï (maùy ño, maùy tính, xe
naâng, thang maùy, phöông tieän vaän chuyeân nhaân vieân
kieåm keâ ñeán ñòa ñieåm kieåm keâ neáu xa…)
6. Danh muïc kieåm keâ (Trong nhieàu tröôøng hôïp danh muïc
kieåm keâ in saün do keá toaùn kho soaïn thaûo.)
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
TAÀM QUAN TROÏNG
NG
CUÛA “KEÁ HOAÏCH KIEÅM KE”
CH
• “Vieäc laäp keá hoaïch chu ñaùo laø raát caàn
thieát vì noù goùp phaàn quan troïng cho
hieäu quaû vaø hieäu löïc cuûa cuoäc kieåm keâ
(moät hoaït ñoäng thöôøng raát toán keùm vaø
thöôøng chæ dieãn ra moät laàn trong naêm).”
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
9
NHÖÕNG NOÄI DUNG CHÍNH
CUÛA “HÖÔÙNG DAÃN KIEÅM KE”
NG
1. Ngöôøi chòu traùch nhieäm chính.
2. Phöông phaùp kieåm ñeám.
3. Nhaõn kieåm keâ (neáu caàn) in saün chöøa troáng.
4. Phöông phaùp saép xeáp haøng hoùa trong kho.
5. Thôøi ñieåm vaø phöông phaùp khoùa soå haøng trong kho.
6. Boå nhieäm nhaân vieân kieåm kho vaø/hoaëc chuyeân gia.
7. Cô cheá kieåm soaùt trong kieåm kho.
8. Danh saùch heä thoáng kho, sô ñoà toå chöùc töøng kho.
9. Nhöõng ruûi ro nguy hieåm, coâng taùc an toaøn lao ñoäng
khi kieåm kho (vôùi moät soá kho vaø haøng ñaëc thuø).
KTV phaûi nhaän HDKK töø khaùch haøng tröôùc ngaøy kieåm keâ, neáu hoï
chöa laäp ñöôïc HDKK, KTV coù theå tö vaán giuùp.
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
NHÖÕNG NOÄI DUNG CHÍNH
CUÛA “BAÛN KIEÅM KE”
1. Soá thöù töï cuûa Baûn/phieáu kieåm keâ (tröôøng hôïp danh
muïc haøng nhieàu, soá nhoùm kieåm keâ nhieàu: coù nhieàu
baûng/phieáu…)
2. Haøng hoùa ñöôïc kieåm (maõ soá/teân goïi/mieâu taû…)
3. Soá löôïng thöïc teá kieåm keâ (phaûi coù ñôn vò tính)
4. Chaát löôïng haøng ñaõ kieåm.
5. Vò trí haøng hoùa trong kho.
6. Vò trí haøng trong coâng ñoaïn saûn xuaát (tröôøng hôïp ñaõ
xuaát ra khoûi kho, treân chuyeàn…)
7. Ngaøy kieåm keâ.
8. Caùc chöõ kyù.
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
10
NHÖÕNG NOÄI DUNG CHÍNH CUÛA
“NHAÕN KIEÅM KE”
1. Mieâu taû haøng hoùa.
2. Soá cuûa maët haøng.
3. Soá löôïng kieåm keâ.
4. Ñôn vò tính.
5. Ñieàu kieän maët haøng.
6. Ngaøy vaøo soå.
7. Ngaøy kieåm.
8. Ñòa ñieåm ñeå haøng.
9. Chöõ kyù cuûa ngöôøi kieåm keâ vaø ngöôøi kieåm tra.
10. Soá cuûa baûng/phieáu/nhaõn kieåm keâ.
Nhaõn neân coù daáu treo, loaïi daùn keo khoù troùc, nhoøe…
NHAÕN THÖÔØNG CHÆ DUØNG CHO KIEÅM TAØI SAÛN COÁ ÑÒNH !
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
MOÄT SOÁ NGUYEÂN TAÉC
KIEÅM SOAÙT KHI KIEÅM KEÂ
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
11
KIEÅM SOAÙT CHUNG
1. Vieäc kieåm keâ ñöôïc tieán haønh bôûi 1 nhaân vieân vaø 1 nhaân vieân
khaùc seõ kieåm tra laïi. (1 nhoùm coù toái thieåu 2 ngöôøi: 1 ñeám – 1
ghi vaø caû 2 ngöôøi naøy khoâng neân thuoäc boä phaän quaûn lyù kho
ñoù) (tröôøng hôïp haøng hoùa ñaëc thuø ñoøi hoûi vieäc kieåm ñeám
phöùc taïp… nhoùm phaûi ñöôïc kyõ thuaät höôùng daãn tröôùc hoaëc coù
1 nhaân vieân kho ñi cuøng).
2. Caùc haøng hoùa hö hoûng, chaäm luaân chuyeån… phaûi ñöôïc phaùt
hieän vaø ghi cheùp ñaày ñuû trong quaù trình kieåm kho.
3. Caùc ñieàu chænh trong quaù trình kieåm phaûi ñöôïc quaûn lyù chaët
(baùo caùo ngöôøi phuï traùch vaø ghi laïi trong bieân baûn kieåm keâ).
4. Baûng kieåm keâ hoûng cuõng phaûi ñöôïc löu laïi ñuû, ghi roõ lyù do.
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
KHOÙA SOÅ ÑOÁI VÔÙI HAØNG TOÀN KHO
NG
1. Baûûo ñaûm haøøng trong kho ñaõ ñöôïc ghi nhaään trong soåå mua
Ba ha ng ñöô nha so
haøøng vaøø chöa ñöôïc ghi trong soåå baùùn haøøng.
ha ng va chö ñöô so ba ha ng.
2. Ghi laïïi soáá phieááu vaøø noääi dung chi tieáát cuûûa caùùc PNK vaøø
la so phie va no tie cu ca va
PXK sau cuøøng (1-10 phieááu tuøøy löu löôïng nhaääp xuaáát kho).
cu ng (1- phie tu ng nha xua kho).
3. Môûû soåå chi tieáát ghi cheùùp taáát caûû caùùc hoaïït ñoäng nhaääp xuaáát
Mô so tie che ta ca ca hoa ng nha xua
haøøng hoùùa trong suoáát quaùù trình kieååm kho (neááu coùù).
ha ng ho suo qua trì kie ne co ).
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
12
ÑAÛM BAÛO MOÃI MAËT HAØNG CHÆ ÑÖÔÏC
KIEÅM MOÄT LAÀN
1. Ñaùnh soá tröôùc treân caùc phieáu kieåm kho.
2. Leân baûng toång hôïp caùc nhoùm-phieáu-ñòa ñieåm-danh muïc
thôøi gian kieåm keâ. (baûng kieåm soaùt)
3. Quaûn lyù chaët cheõ caùc phieáu kieåm kho (phaùt ra bao nhieâu
phieáu, cho ai thì phaûi thu hoài ñuû).
4. Thoáng keâ chi tieát caùc phieáu kieåm kho (Soá thöù töï, ñaõ söû
duïng hay chöa,…) taïi thôøi ñieåm keát thuùc kieåm keâ. Caùc
khoaûng troáng coøn laïi trong caùc phieáu kieåm kho hoaëc caùc
phieáu chöa söû duïng phaûi ñöôïc gaïch cheùo.
5. Ngöôøi phaùt / nhaän phieáu thöôøng laø ngöôøi toång hôïp soá lieäu
treân maùy tính – ngöôøi kieåm tra.
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
ÑAÛM BAÛO TAÁT CAÛ MOÏI MAËT
HAØNG ÑEÀU ÑÖÔÏC KIEÅM KEÂ
NG
1. Daùùn nhaõn treân taáát caûû caùùc haøøng ñaõ ñöôïc kieååm vaøø ñeå laïïi
Da ta ca ca ha ng ñöô kie va la
moäät baûûn sao phieááu / baûûng kieååm keâ cho ngöôøi quaûûn lyùù taïïi
mo ba phie ba ng kie ngö qua ly ta
nôi kieååm keâ.
kie
2. Quaùù trình kieååm keâ phaùùi ñöôïc tieáán haøønh tuaààn töï töø vò trí
Qua trì kie pha ñöô tie ha nh tua trí
xuaáát phaùùt, khoâng ñöôïc kieååm nhaûûy coùùc (duøø vì lyùù do cuøøng
xua pha ñöô kie nha co du ly cu ng
loaïïi haøøng… chaúúng haïïn).
loa ha ng… cha ng ha
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
13
KIEÅM KEÂ SAÛN PHAÅM DÔÛ DANG ?
– Ñoái vôùùi saûûn phaååm dôûû dang, xaùùc ñònh soáá löôïng vaøø möùc ñoä
vô sa pha dô xa so ng va
hoaøøn thaøønh cuûûa saûûn phaååm. Rieâng saûûn phaååm dôûû dang cuûûa
hoa tha nh cu sa pha sa pha dô cu
caùùc ñôn vò xaây laéép bao goààm caûû saûûn phaååm xaây laéép chính,
ca la go ca sa pha la chí nh,
xaây laéép phuïï; caààn xaùùc ñònh khoáái löôïng vaøø giaùù trò ñaõ xaây
la phu ca xa kho ng va gia
laéép theo tieâu chí khoaûûn muïïc chi phí.
la chí khoa mu phí
– Neân khuyeáán khích ngöøng saûûn xuaáát, haïïn cheáá toáái ña SPDD
khuye khí ngöø ng sa xua ha che to
(vì kieååm thöôøng khoùù chính xaùùc). Vôùùi moäät soáá loaïïi hình saûûn
kie thö ng kho chí xa Vô mo so loa sa
xuaáát, luoân coùù SPDD treân chuyeààn, khoâng theåå ngöøng saûûn
xua co chuye the ngöø ng sa
xuaáát, coùù theåå öôùc löôïng theo phöông phaùùp HOÄÄP ÑEN.
xua co the ng phö pha HO
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
MOÄT SOÁ LÖU YÙ KHAÙC
1. Moãi maëët haøøng phaûûi ñöôïc kieååm ít nhaáát 1 laààn trong naêm.
ma ha ng pha ñöô kie nha la
2. “Höôùng daãn kieååm keâ” phaûûi ñöôïc chuaåån bò chi tieáát tröôùc
ng kie pha ñöô chua tie trö
khi kieååm keâ vaøø coâng boáá döôùi daïïng vaên baûûn chính thöùc.
kie va bo da ng ba ch í thöù
3. Ñoái vôùùi DN coùù nhieààu kho khaùùc nhau, tieáán haøønh kieååm kho
vô co nhie kha nhau, tie ha nh kie
ôû caùùc kho chính cuøøng luùùc (traùùnh tình traïïng luaân chuyeåån
ca chí cu ng lu tra nh tra ng chuye
haøøng giöõa caùùc kho).
ha ng giö ca kho).
4. Kieååm tra caûû caùùc kho ñöôïc thoâng baùùo laøø troááng (trong heää
Kie ca ca ñöô ba la tro ng he
thoááng kho coâng ty) traùùnh boûû soùùt haøøng (CSDL ñaày ñuû).
tho ng ty) tra nh bo so ha ng ).
5. Vieääc toåång hôïïp caùùc baûûng/phieááu kieååm keâ neân laøøm baèèng
Vie to ng hô ca ba ng/phie kie la ba ng
maùùy tính ngay sau khi coùù baûûng/phieááu ñaàu tieân hoaøøn taáát
ma co ba ng/phie hoa ta
gôûûi veàà. (vieääc naøøy seõ do 1 ngöôøi chòu traùùch nhieääm kieååm
gô ve vie na ngö tra ch nhie kie
tra/toåång hôïïp laøøm/ñöôïc phaân coâng töø tröôùc).
tra/to ng hô la m/ñöô trö
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
14
CHUAÅN MÖÏC QUY ÑÒNH
1. “Ñeå ñaûm baûo caùc thuû tuïc kieåm keâ do ñôn vò quy ñònh ñöôïc
thi haønh nghieâm chænh, KTV phaûi giaùm saùt vieäc thöïc hieän
caùc thuû tuïc kieåm keâ vaø coù theå tham gia tröïc tieáp kieåm keâ
choïn maãu. KTV phaûi kieåm tra laïi ñoä chính xaùc vaø ñaày ñuû
cuûa caùc phieáu kieåm keâ baèng caùch choïn vaø kieåm tra laïi moät
soá maët haøng thöïc teá toàn trong kho ñeå ñoái chieáu vôùi phieáu
kieåm keâ hoaëc choïn vaø kieåm tra moät soá phieáu kieåm keâ ñeå
ñoái chieáu vôùi haøng thöïc teá toàn trong kho. Trong caùc phieáu
kieåm keâ ñaõ ñöôïc kieåm tra, KTV caàn phaûi xem xeùt neân löu
giöõ nhöõng phieáu kieåm keâ naøo ñeå giuùp cho vieäc kieåm tra vaø
soaùt xeùt sau naøy.” (ñoaïn 14 VSA 501)
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
CHUAÅN MÖÏC QUY ÑÒNH
“Tröôøng hôïp haøng toàn kho ñöôïc beân thöù ba kieåm soaùt hoaëc baûo
quaûn thì KTV phaûi yeâu caàu beân thöù ba xaùc nhaän tröïc tieáp veà soá
löôïng vaø tình traïng cuûa haøng toàn kho maø beân thöù ba ñang giöõ hoä
cho ñôn vò. Tuyø theo möùc ñoä troïng yeáu cuûa soá haøng toàn kho naøy,
KTV caàn phaûi xem xeùt caùc nhaân toá sau: - Tính chính tröïc vaø ñoäc laäp
cuûa beân thöù ba; - Söï caàn thieát phaûi tröïc tieáp tham gia kieåm keâ hoaëc
ñeå KTV hoaëc coâng ty kieåm toaùn khaùc tham gia kieåm keâ; - Söï caàn
thieát phaûi coù baùo caùo cuûa KTV khaùc veà tính thích hôïp cuûa heä thoáng
keá toaùn vaø HTKSNB cuûa beân thöù ba ñeå coù theå ñaûm baûo coâng vieäc
kieåm keâ laø ñuùng vaø haøng toàn kho ñöôïc giöõ gìn caån thaän; - Söï caàn
thieát phaûi kieåm tra caùc taøi lieäu lieân quan ñeán haøng toàn kho do beân
thöù ba giöõ; Ví duï: PNK, hoaëc ñöôïc beân khaùc xaùc nhaän hieän ñang giöõ
caàm coá caùc taøi saûn naøy.” (ñoaïn 19 VSA 501)
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
15
CUOÁI CUØNG
NG
1. Cheânh leääch kieååm keâ ñöôïc xaùùc ñònh phaûûi tìm nguyeân
le ch kie ñöô xa pha
nhaân (taùùi kieååm, thoâng baùùo ñeå phaùùt hieään thieááu soùùt..)
ta kie ba pha hie thie so
2. Laääp bieân baûûn kieååm keâ, baùùo caùùo kieååm keâ.
La ba kie ba ca kie
3. Taáát caûû ñeàu phaûûi ñöôïc löu hoàà sô. (ít nhaáát laøø 3 boää: 1 löu
Ta ca pha ñöô ho sô. (í nha la bo
BGÑ / 1 phoøøng keáá toaùùn / 1 tröôûng ban kieååm keâ.)
BGÑ pho ng ke toa trö ng kie .)
4. Xaùùc ñònh phöông thöùc xöû lyùù cheânh leääch kieååm keâ.
Xa phö thöù ly le ch kie
5. Hoïïp toåång keáát, ruùùt kinh nghieääm.
Ho to ng ke ru nghie
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
HOAØN TAÁT
THAÂN CHUÙC CAÙC BAÏN
MOÄT MUØA KIEÅM KEÂ VUI VEÛ
VAØ MOÄT NAÊM MÔÙI
HAÏNH PHUÙC & THAØNH COÂNG !
NH NH
BIEÂN SOAÏN: NGUYEÃN VAÊN HOÄI MA,CPA.
16
Copyright by webtailieu.net