Nghị định 147/2004/NĐ-CP của Chính phủ
Nghị định 147/2004/NĐ-CP của Chính phủ về việc quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao
v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
nghÞ ®Þnh
cña chÝnh phñ Sè 147/2004/N§-CP ngµy 23 th¸ng 7 n¨m 2004
Quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh Ph¸p lÖnh ThuÕ thu nhËp
®èi víi ngêi cã thu nhËp cao
chÝnh phñ
C¨n cø LuËt Tæ chøc ChÝnh phñ ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2001;
C¨n cø Ph¸p lÖnh ThuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao sè
35/2001/PL-UBTVQH10 ngµy 19 th¸ng 5 n¨m 2001 cña Uû ban Thêng vô
Quèc héi; Ph¸p lÖnh söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña Ph¸p lÖnh ThuÕ thu
nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao sè 14/2004/PL-UBTVQH11 ngµy 24 th¸ng
3 n¨m 2004 cña Uû ban Thêng vô Quèc héi;
Theo ®Ò nghÞ cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh,
nghÞ ®Þnh:
Ch¬ng I
Ph¹m vi ¸p dông
§iÒu 1. §èi tîng ph¶i nép thuÕ thu nhËp theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 1
Ph¸p lÖnh ThuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao (sau ®©y gäi t¾t lµ
Ph¸p lÖnh ThuÕ thu nhËp) bao gåm:
1. C«ng d©n ViÖt Nam ë trong níc hoÆc ®i c«ng t¸c, lao ®éng ë níc
ngoµi cã thu nhËp;
2. C¸ nh©n lµ ngêi kh«ng mang quèc tÞch ViÖt Nam nhng ®Þnh c
kh«ng thêi h¹n t¹i ViÖt Nam cã thu nhËp;
3. Ngêi níc ngoµi lµm viÖc t¹i ViÖt Nam kÓ c¶ ngêi níc ngoµi kh«ng sinh
sèng ë ViÖt Nam nhng cã thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam.
§iÒu 2. Thu nhËp chÞu thuÕ bao gåm thu nhËp thêng xuyªn vµ thu
nhËp kh«ng thêng xuyªn, trõ c¸c kho¶n thu nhËp quy ®Þnh t¹i §iÒu 4 NghÞ
®Þnh nµy.
1. Thu nhËp thêng xuyªn gåm:
a) C¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng, kÓ c¶ c¸c kho¶n thu nhËp ®îc chi tr¶
hé kh«ng tÝnh trong tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng nh tiÒn nhµ, ®iÖn, níc, riªng tiÒn
nhµ tÝnh theo sè thùc chi tr¶ hé nhng kh«ng qu¸ 15% tæng thu nhËp chÞu
thuÕ; c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c do tham gia dù ¸n, hiÖp héi kinh doanh, héi
®ång qu¶n trÞ doanh nghiÖp; c¸c kho¶n phô cÊp, c¸c kho¶n thëng b»ng tiÒn
vµ hiÖn vËt;
2
b) C¸c kho¶n thu nhËp vÒ tiÒn b¶n quyÒn sö dông s¸ng chÕ, nh·n hiÖu,
t¸c phÈm; thu nhËp vÒ tiÒn nhuËn bót; thu nhËp vÒ dÞch vô khoa häc, kü
thuËt; dÞch vô tin häc, dÞch vô t vÊn, thiÕt kÕ, ®µo t¹o, dÞch vô ®¹i lý; hoa
hång m«i giíi;
c) C¸c kho¶n thu nhËp ngoµi tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng do tham gia ho¹t ®éng
s¶n xuÊt, kinh doanh, dÞch vô kh«ng thuéc ®èi tîng nép thuÕ thu nhËp
doanh nghiÖp nh: thu nhËp tõ ho¹t ®éng biÓu diÔn, tæ chøc biÓu diÔn, tr×nh
diÔn thêi trang, qu¶ng c¸o vµ dÞch vô kh¸c.
2. Thu nhËp kh«ng thêng xuyªn gåm:
a) Thu nhËp vÒ chuyÓn giao c«ng nghÖ, trõ trêng hîp biÕu, tÆng;
b) Tróng thëng xæ sè díi c¸c h×nh thøc, kÓ c¶ tróng thëng khuyÕn m¹i.
§iÒu 3. T¹m thêi cha thu thuÕ thu nhËp ®èi víi c¸c kho¶n thu nhËp
vÒ l·i tiÒn göi ng©n hµng, l·i tiÒn göi tiÕt kiÖm, l·i mua tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu,
kú phiÕu, cæ phiÕu; thu nhËp tõ ho¹t ®éng ®Çu t chøng kho¸n, chªnh lÖch
mua b¸n chøng kho¸n.
§iÒu 4. C¸c kho¶n thu nhËp thuéc diÖn kh«ng chÞu thuÕ gåm:
1. C¸c kho¶n phô cÊp díi ®©y do Nhµ níc ViÖt Nam quy ®Þnh ®èi víi
thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam gåm:
a) Phô cÊp lu ®éng;
b) Phô cÊp ®éc h¹i, nguy hiÓm;
c) Phô cÊp chøc vô, phô cÊp tr¸ch nhiÖm ®èi víi c¸n bé c«ng chøc;
d) Phô cÊp khu vùc; phô cÊp thu hót; phô cÊp ®Æc biÖt ®èi víi mét sè
®¶o xa vµ vïng biªn giíi cã ®iÒu kiÖn sinh ho¹t ®Æc biÖt khã kh¨n;
®) Phô cÊp th©m niªn ®èi víi lùc lîng vò trang, h¶i quan vµ c¬ yÕu;
e) Phô cÊp ®Æc thï ®èi víi mét sè ngµnh nghÒ theo quy ®Þnh cña ph¸p
luËt;
g) Phô cÊp u ®·i ®èi víi c¸n bé ho¹t ®éng c¸ch m¹ng tríc n¨m 1945;
h) C¸c kho¶n phô cÊp kh¸c tõ ng©n s¸ch nhµ níc.
2. C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam gåm:
a) TiÒn c«ng t¸c phÝ;
b) TiÒn ¨n ®Þnh lîng ®èi víi mét sè ngµnh nghÒ ®Æc biÖt theo chÕ ®é
Nhµ níc quy ®Þnh;
c) C¸c kho¶n trî cÊp x· héi cña c¸c ®èi tîng hëng chÝnh s¸ch x· héi vµ c¸c
kho¶n trî cÊp kh¸c tõ ng©n s¸ch nhµ níc;
d) TiÒn båi thêng b¶o hiÓm do tham gia b¶o hiÓm con ngêi vµ tµi s¶n;
3
®) Trî cÊp th«i viÖc, trî cÊp mÊt viÖc lµm theo chÕ ®é Nhµ níc quy
®Þnh;
e) Trî cÊp ®iÒu ®éng vÒ c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh bao gåm c¶ trî cÊp
chuyÓn vïng mét lÇn;
g) TiÒn thëng vÒ c¶i tiÕn kü thuËt, s¸ng chÕ ph¸t minh, c¸c gi¶i thëng
quèc tÕ, c¸c gi¶i thëng quèc gia do Nhµ níc ViÖt Nam tæ chøc;
h) TiÒn thëng kÌm theo c¸c danh hiÖu ®îc Nhµ níc phong tÆng nh: Gi¸o
s, Nhµ gi¸o Nh©n d©n, Anh hïng Lao ®éng, Anh hïng Lùc lîng vò trang nh©n
d©n vµ c¸c danh hiÖu kh¸c ®îc Nhµ níc phong tÆng; tiÒn thëng hoÆc chÕ
®é ®·i ngé kh¸c tõ ng©n s¸ch nhµ níc;
i) TiÒn nép b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ tõ tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng cña
ngêi lao ®éng.
3. Thu nhËp cña chñ hé kinh doanh c¸ thÓ thuéc diÖn chÞu thuÕ thu
nhËp doanh nghiÖp.
Ch¬ng II
C¨N Cø TÝNH THUÕ Vµ BIÓU THUÕ
§iÒu 5. C¨n cø tÝnh thuÕ lµ thu nhËp chÞu thuÕ vµ thuÕ suÊt.
§iÒu 6. Thu nhËp chÞu thuÕ.
1. Thu nhËp thêng xuyªn chÞu thuÕ:
a) §èi víi c«ng d©n ViÖt Nam:
- §èi víi c«ng d©n ViÖt Nam vµ c¸ nh©n kh¸c ®Þnh c t¹i ViÖt Nam: thu
nhËp thêng xuyªn chÞu thuÕ lµ tæng sè tiÒn thu ®îc cña tõng c¸ nh©n b×nh
qu©n th¸ng trong n¨m trªn 5 triÖu ®ång. Riªng ®èi víi ca sÜ, nghÖ sÜ xiÕc,
móa, cÇu thñ bãng ®¸, vËn ®éng viªn chuyªn nghiÖp ®îc trõ 25% thu nhËp
khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ;
- §èi víi c«ng d©n ViÖt Nam võa cã thêi gian lµm viÖc ë trong níc, võa
cã thêi gian lµm viÖc ë níc ngoµi th× thu nhËp chÞu thuÕ b×nh qu©n th¸ng ®-
îc x¸c ®Þnh b»ng tæng thu nhËp ph¸t sinh ë trong níc vµ ë níc ngoµi chia cho
12 th¸ng.
b) §èi víi ngêi níc ngoµi vµ c«ng d©n ViÖt Nam lao ®éng, c«ng t¸c ë níc
ngoµi:
- §èi víi ngêi níc ngoµi c tró t¹i ViÖt Nam vµ c«ng d©n ViÖt Nam lao
®éng, c«ng t¸c ë níc ngoµi, thu nhËp thêng xuyªn chÞu thuÕ lµ tæng sè thu
nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam vµ thu nhËp ph¸t sinh ë níc ngoµi, tÝnh b×nh
qu©n th¸ng trong n¨m trªn 8 triÖu ®ång.
Trêng hîp kª khai thu nhËp b×nh qu©n th¸ng ë níc ngoµi thÊp h¬n ë ViÖt
Nam mµ kh«ng chøng minh ®îc, th× c¨n cø vµo thu nhËp b×nh qu©n th¸ng ë
ViÖt Nam ®Ó tÝnh cho thêi gian ë níc ngoµi. Th¸ng tÝnh thuÕ quy íc lµ 30
ngµy.
4
- §èi víi ngêi níc ngoµi kh«ng c tró t¹i ViÖt Nam th× thu nhËp chÞu thuÕ
lµ tæng sè thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam, ®îc chi tr¶ cho c«ng viÖc tiÕn
hµnh t¹i ViÖt Nam, kh«ng ph©n biÖt n¬i nhËn thu nhËp ë ViÖt Nam hay ë n-
íc ngoµi.
Ngêi níc ngoµi ®îc coi lµ c tró t¹i ViÖt Nam nÕu ë t¹i ViÖt Nam tõ 183
ngµy trë lªn tÝnh cho 12 th¸ng kÓ tõ khi ®Õn ViÖt Nam; ®îc coi lµ kh«ng c tró
t¹i ViÖt Nam nÕu ë t¹i ViÖt Nam díi 183 ngµy.
2. Thu nhËp kh«ng thêng xuyªn chÞu thuÕ:
a) §èi víi thu nhËp vÒ chuyÓn giao c«ng nghÖ lµ kho¶n thu nhËp cã gi¸ trÞ
trªn 15 triÖu ®ång tÝnh theo trÞ gi¸ tõng hîp ®ång, kh«ng ph©n biÖt sè lÇn chi tr¶;
b) §èi víi thu nhËp vÒ tróng thëng xæ sè díi c¸c h×nh thøc, kÓ c¶ tróng
thëng khuyÕn m¹i lµ kho¶n thu nhËp cã gi¸ trÞ trªn 15 triÖu ®ång tÝnh cho
tõng lÇn tróng thëng vµ nhËn gi¶i thëng.
§iÒu 7. ThuÕ suÊt
1. ThuÕ suÊt ®èi víi thu nhËp thêng xuyªn:
a) §èi víi c«ng d©n ViÖt Nam ë trong níc vµ c¸ nh©n kh¸c ®Þnh c t¹i ViÖt
Nam ¸p dông BiÓu thuÕ lòy tiÕn tõng phÇn, nh sau:
§¬n vÞ tÝnh: 1.000 ®ång
BËc Thu nhËp b×nh qu©n th¸ng/ngêi ThuÕ suÊt (%)
1 §Õn 5.000 0
2 Trªn 5.000 ®Õn 15.000 10
3 Trªn 15.000 ®Õn 25.000 20
4 Trªn 25.000 ®Õn 40.000 30
5 Trªn 40.000 40
b) §èi víi ngêi níc ngoµi c tró t¹i ViÖt Nam vµ c«ng d©n ViÖt Nam lao
®éng, c«ng t¸c ë níc ngoµi ¸p dông BiÓu thuÕ lòy tiÕn tõng phÇn, nh sau:
§¬n vÞ tÝnh: 1.000 ®ång
BËc Thu nhËp b×nh qu©n th¸ng/ngêi ThuÕ suÊt (%)
1 §Õn 8.000 0
2 Trªn 8.000 ®Õn 20.000 10
3 Trªn 20.000 ®Õn 50.000 20
4 Trªn 50.000 ®Õn 80.000 30
5 Trªn 80.000 40
c) §èi víi ngêi níc ngoµi kh«ng c tró t¹i ViÖt Nam, ¸p dông thuÕ suÊt 25%
trªn tæng thu nhËp chÞu thuÕ.
d) §èi víi c«ng d©n ViÖt Nam nÕu trong n¨m tÝnh thuÕ võa cã thêi gian
ë trong níc, võa cã thêi gian ë níc ngoµi th× thu nhËp b×nh qu©n th¸ng ®èi víi
5
thêi gian ë trong níc ¸p dông BiÓu thuÕ quy ®Þnh t¹i ®iÓm a kho¶n 1 §iÒu
nµy, ®èi víi thêi gian ë níc ngoµi ¸p dông BiÓu thuÕ quy ®Þnh t¹i ®iÓm b
kho¶n 1 §iÒu nµy.
2. ThuÕ suÊt ®èi víi thu nhËp kh«ng thêng xuyªn ®îc x¸c ®Þnh trªn
tæng thu nhËp chÞu thuÕ:
a) ThuÕ suÊt 5% ®èi víi thu nhËp vÒ chuyÓn giao c«ng nghÖ;
b) ThuÕ suÊt 10% ®èi víi thu nhËp vÒ tróng thëng xæ sè, tróng thëng
khuyÕn m¹i.
§iÒu 8. C¸c kho¶n thu nhËp b»ng ngo¹i tÖ ph¶i quy ®æi ra ®ång
ViÖt Nam theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n
hµng do Ng©n hµng Nhµ níc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh thu nhËp b»ng
ngo¹i tÖ ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ. Thu nhËp b»ng hiÖn vËt ®îc tÝnh
theo gi¸ thÞ trêng t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh thu nhËp.
Ch¬ng III
Kª KHAI, NéP THUÕ vµ quyÕt to¸n thuÕ
§iÒu 9. Tæ chøc, c¸ nh©n chi tr¶ thu nhËp hoÆc c¬ quan ®îc uû
quyÒn chi tr¶ thu nhËp (gäi t¾t lµ c¬ quan chi tr¶ thu nhËp) thùc hiÖn ®¨ng
ký, kª khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp theo híng dÉn cña c¬ quan
ThuÕ.
§iÒu 10. ViÖc kª khai, nép thuÕ thu nhËp theo nguyªn t¾c khÊu trõ t¹i
nguån. C¬ quan chi tr¶ thu nhËp cã nghÜa vô khÊu trõ tiÒn thuÕ tríc khi chi tr¶
thu nhËp cho ®èi tîng nép thuÕ ®Ó nép thay tiÒn thuÕ vµo ng©n s¸ch nhµ níc.
§iÒu 11. C¸ nh©n cã thu nhËp chÞu thuÕ cã tr¸ch nhiÖm kª khai,
nép thuÕ ®Çy ®ñ, ®óng thêi h¹n; hµng n¨m thùc hiÖn quyÕt to¸n thuÕ ®èi víi
thu nhËp thêng xuyªn theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh.
§iÒu 12. C¬ quan chi tr¶ thu nhËp cã tr¸ch nhiÖm, nghÜa vô vµ quyÒn
lîi:
1. §¨ng ký, kª khai, khÊu trõ vµ nép thuÕ ®Çy ®ñ, ®óng thêi h¹n vµo
ng©n s¸ch nhµ níc; lËp b¶ng tæng hîp kª khai, tÝnh thuÕ vµ chuyÓn cho c¬
quan ThuÕ danh s¸ch nh÷ng ®èi tîng ph¶i nép thuÕ thu nhËp;
2. Híng dÉn ®èi tîng nép thuÕ nhËn tê khai, kª khai nép thuÕ vµ quyÕt
to¸n thuÕ thu nhËp víi c¬ quan ThuÕ;
3. Lu gi÷ sæ s¸ch, chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc kª khai, tÝnh thuÕ vµ
nép thuÕ thu nhËp, thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o ®Þnh kú, b¸o c¸o quyÕt to¸n
thuÕ víi c¬ quan ThuÕ;
6
4. TÝnh thuÕ, khÊu trõ tiÒn thuÕ, tÝnh sè tiÒn thï lao ®îc hëng vµ nép
thuÕ vµo ng©n s¸ch nhµ níc;
5. CÊp biªn lai thuÕ thu nhËp cho c¸ nh©n ph¶i nép thuÕ, qu¶n lý, sö
dông vµ quyÕt to¸n biªn lai thuÕ theo chÕ ®é quy ®Þnh;
6. C¬ quan chi tr¶ thu nhËp thùc hiÖn khÊu trõ tiÒn thuÕ ®îc hëng
kho¶n tiÒn thï lao 0,5% tÝnh trªn sè tiÒn thuÕ ®èi víi thu nhËp thêng xuyªn,
1% tÝnh trªn sè tiÒn thuÕ ®èi víi thu nhËp kh«ng thêng xuyªn tríc khi nép vµo
ng©n s¸ch nhµ níc.
§iÒu 13. C¸c tæ chøc qu¶n lý, chi tr¶ thu nhËp cho ngêi níc ngoµi cã
tr¸ch nhiÖm híng dÉn, hoµn tÊt c¸c thñ tôc nép thuÕ thu nhËp tríc khi lµm thñ
tôc xuÊt c¶nh cho ngêi níc ngoµi.
Ngêi níc ngoµi thuéc ®èi tîng nép thuÕ thu nhËp tríc khi rêi khái ViÖt
Nam ph¶i xuÊt tr×nh biªn lai nép thuÕ thu nhËp.
§iÒu 14. C¸c c¬ quan gåm: c¬ quan qu¶n lý xuÊt nhËp c¶nh, c¬
quan cÊp giÊy phÐp lao ®éng cho ngêi níc ngoµi, c¬ quan qu¶n lý lao ®éng
vµ c¸c c¬ quan h÷u quan kh¸c cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp cho c¬ quan ThuÕ c¸c
th«ng tin liªn quan ®Õn thu nhËp chÞu thuÕ, ®èi tîng nép thuÕ khi c¬ quan
ThuÕ cã yªu cÇu.
Ch¬ng IV
MIÔN, gi¶m THUÕ
§iÒu 15. XÐt gi¶m thuÕ, miÔn thuÕ thu nhËp ®èi víi:
1. Trêng hîp ®èi tîng nép thuÕ bÞ thiªn tai, ®Þch ho¹, tai n¹n lµm thiÖt
h¹i ®Õn tµi s¶n, thu nhËp vµ ®êi sèng; møc xÐt miÔn, gi¶m thuÕ t¬ng øng víi
møc ®é thiÖt h¹i nhng kh«ng vît qu¸ sè thuÕ ph¶i nép;
2. Trêng hîp ®Æc biÖt, nÕu viÖc nép thuÕ cña c¸ nh©n lµm ¶nh hëng
®Õn lîi Ých kinh tÕ, chÝnh trÞ, x· héi cña quèc gia, Bé Tµi chÝnh tr×nh Thñ t-
íng ChÝnh phñ quyÕt ®Þnh miÔn, gi¶m thuÕ ®èi víi tõng trêng hîp cô thÓ.
Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh thñ tôc xÐt miÔn, gi¶m thuÕ thu nhËp quy
®Þnh t¹i §iÒu nµy.
Ch¬ng V
Xö lý vi ph¹m vµ khen thëng
7
§iÒu 16. §èi tîng nép thuÕ, c¸n bé thuÕ vµ c¸c tæ chøc, c¸ nh©n
kh¸c vi ph¹m ph¸p luËt vÒ thuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao th× tuú
theo hµnh vi vµ møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý theo quy ®Þnh t¹i c¸c §iÒu 21,
23 vµ §iÒu 24 Ph¸p lÖnh ThuÕ thu nhËp sè 35/2001/PL-UBTVQH10 ngµy 19
th¸ng 5 n¨m 2001 cña Uû ban Thêng vô Quèc héi.
§iÒu 17. C¬ quan ThuÕ, c¸n bé thuÕ hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®îc
giao; ngêi cã c«ng ph¸t hiÖn c¸c vô vi ph¹m ph¸p luËt vÒ thuÕ thu nhËp ®èi
víi ngêi cã thu nhËp cao ®îc khen thëng theo quy ®Þnh chung cña ChÝnh
phñ.
Ch¬ng VI
KHIÕU N¹I, THêI HIÖU
§iÒu 18. Tæ chøc, c¸ nh©n cã quyÒn khiÕu n¹i viÖc thi hµnh ph¸p
luËt vÒ thuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao kh«ng ®óng ®èi víi tæ
chøc, c¸ nh©n m×nh.
§¬n khiÕu n¹i ph¶i ®îc göi ®Õn c¬ quan ThuÕ trùc tiÕp qu¶n lý hoÆc
quyÕt ®Þnh xö lý trong thêi h¹n 30 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®îc th«ng b¸o
khÊu trõ, th«ng b¸o thuÕ, lÖnh thu hoÆc quyÕt ®Þnh xö lý.
Trong khi ®îi gi¶i quyÕt, ngêi khiÕu n¹i vÉn ph¶i nép ®ñ vµ ®óng thêi
h¹n sè tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t ®· ®îc th«ng b¸o.
C¬ quan nhËn ®¬n khiÕu n¹i cã tr¸ch nhiÖm xem xÐt, gi¶i quyÕt trong
thêi h¹n 15 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®¬n; ®èi víi nh÷ng vô phøc t¹p, cã thÓ kÐo
dµi thêi h¹n nhng kh«ng qu¸ 30 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®¬n; nÕu vô viÖc
kh«ng thuéc thÈm quyÒn gi¶i quyÕt cña m×nh th× ph¶i chuyÓn hå s¬ hoÆc
b¸o c¸o c¬ quan cã thÈm quyÒn gi¶i quyÕt vµ th«ng b¸o cho ngêi khiÕu n¹i
biÕt trong thêi h¹n 10 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®¬n.
§iÒu 19. Trong trêng hîp ngêi khiÕu n¹i kh«ng ®ång ý víi quyÕt
®Þnh gi¶i quyÕt khiÕu n¹i cña c¬ quan nhËn ®¬n hoÆc qu¸ thêi h¹n quy
®Þnh t¹i §iÒu 18 cña NghÞ ®Þnh nµy mµ c¬ quan nhËn ®¬n cha gi¶i quyÕt
th× ngêi khiÕu n¹i cã quyÒn khiÕu n¹i lªn c¬ quan cÊp trªn trùc tiÕp cña c¬
quan nhËn ®¬n.
§iÒu 20. C¬ quan ThuÕ cã tr¸ch nhiÖm tho¸i tr¶ tiÒn thuÕ hoÆc
tiÒn ph¹t thu kh«ng ®óng quy ®Þnh vµ tr¶ tiÒn båi thêng (nÕu cã) trong thêi
h¹n 15 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ®îc quyÕt ®Þnh xö lý cña cÊp trªn hoÆc c¬
quan cã thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
8
§iÒu 21. Trong trêng hîp ph¸t hiÖn vµ kÕt luËn cã sù khai man trèn
thuÕ hoÆc nhÇm lÉn vÒ thuÕ, c¬ quan ThuÕ cã tr¸ch nhiÖm truy thu tiÒn
thuÕ, tiÒn ph¹t hoÆc hoµn tr¶ tiÒn thuÕ trong thêi h¹n 5 n¨m trë vÒ tríc, kÓ tõ
ngµy kiÓm tra ph¸t hiÖn cã sù khai man trèn thuÕ hoÆc nhÇm lÉn vÒ thuÕ.
Trêng hîp c¸ nh©n kh«ng ®¨ng ký, kª khai, nép thuÕ th× thêi h¹n truy thu tiÒn
thuÕ, tiÒn ph¹t ®îc tÝnh kÓ tõ khi cã thu nhËp chÞu thuÕ.
Ch¬ng VII
§iÒu kho¶n thi hµnh
§iÒu 22. Trêng hîp §iÒu íc quèc tÕ mµ ViÖt Nam ký kÕt hoÆc gia
nhËp cã quy ®Þnh vÒ viÖc nép thuÕ thu nhËp kh¸c víi NghÞ ®Þnh nµy th×
¸p dông theo §iÒu íc quèc tÕ ®ã.
§iÒu 23. NghÞ ®Þnh nµy cã hiÖu lùc thi hµnh sau 15 ngµy, kÓ tõ
ngµy ®¨ng C«ng b¸o vµ thay thÕ NghÞ ®Þnh sè 78/2001/N§-CP ngµy 23
th¸ng 10 n¨m 2001 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh Ph¸p lÖnh
ThuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao.
ViÖc kª khai, tÝnh thuÕ thu nhËp tríc ngµy 01 th¸ng 7 n¨m 2004 thùc
hiÖn theo quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 78/2001/N§-CP ngµy 23 th¸ng 10 n¨m
2001 cña ChÝnh phñ; tõ ngµy 01 th¸ng 7 n¨m 2004 trë ®i ¸p dông theo quy
®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh nµy.
§iÒu 24. Bé trëng Bé Tµi chÝnh cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc thùc hiÖn,
kiÓm tra c«ng t¸c thuÕ thu nhËp trong ph¹m vi c¶ níc; gi¶i quyÕt c¸c khiÕu n¹i,
kiÕn nghÞ vÒ thuÕ thu nhËp thuéc thÈm quyÒn cña m×nh.
§iÒu 25. Bé Tµi chÝnh híng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh nµy.
C¸c Bé trëng, Thñ trëng c¬ quan ngang Bé, Thñ trëng c¬ quan thuéc
ChÝnh phñ, Chñ tÞch Uû ban nh©n d©n c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung
¬ng chÞu tr¸ch nhiÖm thi hµnh NghÞ ®Þnh nµy.