Luận văn - ÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SELTA
Chuyên đề kế toán các khoản nợ phải trả người bán, vay ngắn hạn, vay dài hạnvà nhận ký cược ký quỹ dài hạn là một vấn đề rất quan trọng trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, nó phản ánh chung nhất kết quả chất lượng sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nói chungvà công ty TNHH SELTA nói riêng. Đối với tất cả các doanh nghiệp không chỉ cứ công ty TNHH SELTA đều cần phải có lợi nhuận để tái đầu tư và phát triển sản xuất, nhưng việc có lợi nhuận hay không, nhiều...
Luận văn
CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SELTA
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP VÀ CÔNG TÁC KẾ
TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SELTA
I. NHỮ NG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SELTA.
1. Quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH SELTA.
* V ị trí địa lý và điều kiện kinh tế xã hội.
Việc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đạt được thành tích và kết quả
cao mộ t phần lớn cũng là do trụ sở của công ty có phù hợp và thuận tiện không?
Điều đó phụ thuộ c vào từng đặc điểm kinh tế của từng loại hình kinh doanh.
Trụ sở chính của công ty tại : 15A1 Cát Linh, Đống Đa, Hà Nộ i.
Công ty TNHH SELTA tồn tại ở môi trường tương đối tốt gần trung tâm
thành phố Hà Nội. Công ty được đặt tại là 1 khu trung tâm khá rộng lớn và được
nhiều người biết đến là trung tâm thương mại Cát Linh. Tại trung tâm này công ty
còn có 1 siêu thị chuyên bán đồ trang trí nội ngoại thất đặt tại gần công ty với diện
tích đất kinh doanh là 200 m với diện tích phòng làm việc, môi trường làm việc
thoáng mát tạo điều kiện khá thuận lợi cho các phòng ban làm việc cho việc giao
lưu buôn bán với khách hàng. Công ty còn có tên giao dịch : SELTA COMPANY
LIMITED. Tên viết tắt SELTA CO., LTD
Công ty còn có chi nhánh là phân xưởng sản xuất đ ặt tại xã Trung V ăn,
huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nộ i. Điều kiện kinh tế ở đó cũng khá là phù hợp.
- Phía Tây Bắc giáp với trường cao đẳng xây d ựng số 1
- Phía Đông Nam giáp với công ty chế biến lâm sản và công ty xuất nhập khẩu
Mây tre đan.
Với diện tích của phân xưởng là 3000 m cũng đủ để sản xuất và kho chứa
hàng.
Phân xưởng cũng gần với đường tạo điều kiện cho xe cộ đi lại dễ dàng.
* C ơ sở pháp lý thành lập Doanh nghiệp.
Công ty TNHH SELTA là mộ t doanh nghiệp sản xuất kinh doanh được
thành lập ngày 26 tháng 11 năm 1999 theo quyết đ ịnh số 0102003974 theo giấy
1
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
phép đăng ký kinh doanh ngày 23 tháng 11 năm 2001 do uỷ ban nhân dân thành
phố Hà Nộ i sở kế hoạch và đầu tư cấp.
Công ty TNHH SELTA là 1 công ty TNHH do 1 thành viên góp vốn và
sáng lập công ty là một đơn vị chuyên sản xuất các thiết b ị nhằm phục vụ nhu cầu
lợi ích và hoạt động tiêu dùng của nhân dân, đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của
xã hội, công ty có tài khoản tiền VNĐ, có tư cách pháp nhân và có con dấu riêng
để giao dịch theo quy định của pháp luật.
Công ty ra đời với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh là chủ yếu, chuyên sản
xuất các loại mặt hàng như : Bồn tắm với nhiều chủng loại, bàn, sản xuất và lắp
ráp các thiết bị vệ sinh, đồ điện gia dụng ... Trong vài năm gần đây với nhu cầu thị
hiếu của người tiêu dùng ngày càng cao, cho nên phương trâm sản xuất của công
ty là sản xuất những gì mà người tiêu dùng cần đồ ng thời cần nâng cao trình độ tay
nghề của người công nhân để phát triển nhanh chất lượng mẫu mã của mặt hàng.
Đặc biệt là phải mở rộ ng quy mô sản xuất kinh doanh theo chiều rộ ng và sâu.l
* Quá trình phát triển
Công ty TNHH SELTA ra đ ời tính đến nay mới được gần 4 năm song đã
góp phần không nhỏ làm phong phú các loại thiết b ị vệ sinh đ ặc biệt là giải quyết
được việc làm cho người lao động, thu nhập đời sống của người dân được nâng
cao.
Những thành tích đó được thể hiện cụ thể qua các chỉ tiêu mà doanh nghiệp
đạt được qua các năm như sau :
2
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003
Vố n cố định 1.080.000.000 1.134.000.000 1.188.000.000
Vố n lưu động 4.320.000.000 4.380.000.000 4.450.000.000
Tổng quỹ tiền lương 889.200.000 1.134.000.000 1.512.000.000
Tiền lương bình quân 9.360.000 10.800.000 12.600.000
21.903.600.000
Doanh thu 18.282.000.000 20.110.200.000
160.750.000
Lợi nhuận 145.500.000 152.360.000
Q ua một số chỉ tiêu của các năm ta rút ra một số nhận xét như sau :
Trong 3 năm (2001, 2002, 2003) gần đây ta thấy tình hình hoạt động sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng tăng lên. Cụ thể vố n cố đ ịnh chiếm
20% tổ ng số vốn của doanh nghiệp hàng năm tăng lên 1% so với năm trước đó.
Tương ứng với số tiền tăng là : năm 2002 só với năm 2001 là 54.000.000 đồng,
năm 2003 so với năm 2002 là 54.000.000. Và số vốn lưu động chiếm 80% tổng số
vốn của doanh nghiệp, số vố n này được tăng lên hàng năm như sau : Năm 2002 so
với nă m2001 tăng lên là 1,39% tương ứng với số tiền tăng lên là 60.000.000
đồng. Năm 2003 so với năm 2002 tăng lên là 1,59% tương ứng với số tiền tăn lên
là 70.000.000 đồng. Điều này cho ta thấy số vốn của doanh nghiệp hàng năm đều
được bổ sung chứng tỏ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
ngày càng phát triển.
Từ đó ta thấy tổng quỹ tiền lương năm 2002 so với năm 2001 tăng lên là
27,5% tương ứng với số tiền tăng lên là 244.800.000 đồng năm 2003 so với năm
2002 tăng lên là 33,3% tương ứng với số tiền là 378.000.000 đồng vì tổng quỹ tiền
lương tăng nên lương b ình quân hàng năm cũng tăng lên. Cụ thể năm 2002 so với
năm 2001 tăng lên là 15,38% tương ứng với số tiền là 1.440.000 đồng
(người/năm) năm 2003 so với năm 2002 tăng lên là 16,67% tương ứng với số tiền
là 1.800.000 đồng (người/năm). Điều này cho ta thấy thu nhập của người lao động
cũng tăng lên, đó là một khoản tiền đủ để đảm bảo cho một cuộ c sống tương đối
3
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
ổn đ ịnh, do đó họ yên tâm đóng góp hết khả năng của mình vào sản xuất và ngày
một nâng cao chất lượng sản phẩm của công ty tạo được chỗ đứng vững chắc trên
thị trường hạn chế tối đa những tiêu cực trong quá trình sản xuất có thể xảy ra.
Tổng số doanh thu mà doanh nghiệp đạt được trong 3 năm gần đây tăng như
sau: Năm 2002 so với năm 2001 tăng là 10% tương ứng với số tiền là
1.828.200.000 đồng, năm 2003 so với năm 2002 tăng là 8,9% tương ứng với số
tiền là 1.793.400.000 đồ ng. Doanh thu hàng năm của công ty tăng kéo theo lợi
nhuận của công ty hàng năm cũng tăng lên như sau: năm 2002 so với năm 2001
tăng 4,7% tương ứng với số ti8ền là 6.860.000 đồng, năm 2003 so với năm 2002
tăng 5,5% tương ứng với số tiền là 8.390.000 đồng.
Như vậy trong 3 năm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH
SELTA ngày càng phát triển mạnh thông qua các chỉ tiêu trên. Để ta thấy rõ hơn,
doanh nghiệp không ngừng đưa những máy móc thiết bị hiện đại vào quy trình sản
xuất để cho sản phẩm có chất lượng tốt hơn chiếm được vị trí quan trọng trên thị
trường kéo theo đó là tiền lương của người lao động cao hơn, doanh thu và lợi
nhuận tăng lên. Với kết quả đạt được như vậy công ty cứ thế p hát huy và củng cố
hơn tron những năm tiếp theo.
2. Mô hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu vốn và lĩnh vực kinh doanh
* Mô hình doanh nghiệp
Căn cứ vào số vốn góp của các thành viên và số lượng công nhân sản xuất
của công ty thì công ty TNHH SELTA thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ
được tổ chức dưới d ạng công ty.
* Hình thức sở hữu vốn:
Trên thực tế có rất nhiều công ty và các doanh nghiệp sản xuất mỗi công ty
đều có hình thức sở hữu vốn khác nhau đối với công ty TNHH SELTA hình thức
sở hữu vốn là vốn tự có và vốn tự bổ sung từ kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh.
* Lĩnh vực kinh doanh
4
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là những mặt hàng sản
xuất ra để phục vụ nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng những mặt hàng đó có
tính chất công nghiệp. Do đó lĩnh vực kinh doanh là sản xuất công nghiệp.
* Mặt hàng sản xuấ t kinh doanh chủ yếu
Căn cứ vào giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty TNHH SELTA
sản xuất kinh doanh các loại m ặt hàng chủ yếu sau :
- Sản xuất, lắp ráp, buôn bán đồ điện gia dụng, đồ trang trí nội ngo ại thất và
trang thiết bị vệ sinh .
- Sản xuất buôn bán văn phòng phẩm, máy móc trang thiết bị văn phòng.
- Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa.
- Xây dựng dân d ụng, xây dựng công nghiệp, trang trí nội ngoại thất.
- Kinh doanh bất động sản.
3. Tổ chức bộ máy hoạ t động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH SELTA
a. Về lao động
Tính đến thời điểm hiện nay thì tổng số lao động trong công ty là 120 lao
động. Để giúp cho các nhà quản lý trong công ty nắm bắt được một cách chính
xác, kịp thời về tình hình lao động trong công ty thì có rất nhiều loại. Cụ thể :
Phân loại lao độ ng theo giới tính
Do đ ặc điểm và tính chất của công việc sản xuất là chủ yếu, những công
việc nặng nhọc đòi hỏi phải có bàn tay cứng cáp. Để đ áp ứng được yêu cầu đó mộ t
cách tốt nhất công ty đã sử dụng lao động nam khá nhiều. Cụ thể:
- Lao động nam 105 lao động chiến 87,5%
- Lao động nữ 15 lao động chiếm 12,5%
Với cách phân loại trên đã đáp ứng được tiến độ sản xuất sản phẩm cũng
như đảm bảo được chất lượng sản phẩm sản xuất ra phủ hợp với thị hiếu của người
tiêu dùng. Có thể nói đây là cách phân loại hợp lý góp phần phát triển sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp.
5
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Một cách phân loại lao động cũng khá quan trọng nữa là theo trình độ
đào tạo. Do công ty sản xuất với các loại mặt hàng với chất lượng cao đòi hỏi trình
độ tay nghề của người lao động cũng phải được cải tiến cụ thể:
- Đại họ c : 15 người chiếm 12,5%
- Cao đ ẳng : 18 người chiếm 15%
- Trung cấp 10 người chiếm 8,3%
- Số còn lại là công nhân, bảo vệ và một số lao động ở các bộ phận có liên
quan chiếm 64,2%
Qua cách phân loại này ta thấy việc phân loại lao động theo trình độ đào tạo
của công ty như vậy là tương đối hợp lý cho từng phần việc, từng chuyên ngành,
từng lao động, cách phân loại này góp phần không nhỏ vào việc sản xuất của
doanh nghiệp.
Phân loại lao độ ng theo tính chất nghiệp vụ
Công ty TNHH SELTA là một doanh nghiệp sản xuất do đó số người lao
động trực tiếp chiếm phần lớn, cụ thể
- Lao động trực tiếp sản xuất : 100 người chiếm 83,3%
- Lao động gián tiếp 20 người chiếm 16,7%
Với cách phân loại trên công ty đã giảm bớt được phần nào đó lao động gián
tiếp. Nhằm tiết kiệm chi phí trong lao động cách phân loại này khá phù hợp với
lĩnh vực sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
b. Thu nhập của người lao động trong công ty
Thu nhập của người lao động trong công ty tính đến thời điểm hiện nay bình
quân là 12.600.000 đồng/năm.
Tổng quỹ lương của công ty là 1.512.000.000 đồng/ năm
126.000.000 đồng/ tháng
378.000.000 đồng/ quý
Tiền lương bình quân của người lao động trong công ty là 1.050.000 đồng/
tháng. Qua chỉ tiêu tiền lương ở trên ta thấ y : tiền lương bình quân của người lao
6
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
động trong công ty vẫn còn ở mức hạn chế. Song vì là công ty thành lập chưa được
lâu và là công ty TNHH với mô hình là sản xuất kinh doanh nên việc trả lương cho
người lao động như vậy cũng có phần hợp lý vẫn có thể đảm bảo để người lao
động tái sản xuất sức lao động. Trong những thời gian tới công ty cố gắng thúc
đẩy nhanh quá trình sản xuất kinh doanh thì việc trả lương cho người lao động
chắc chắn sẽ có sự thay đổi tích cực.
c. Cơ cấu ban giám đốc, phòng ban và các bộ phậ n sản xuất kinh soanh
của công ty TNHH SELTA
Xuất phát từ những đặc điểm, nhiệm vụ, chức năng của công ty đòi hỏi phải
có bộ máy quản lý và sản xuất thích hợp thì hoạt động sản xuất kinh doanh mới có
hiệu quả cao. Để đạt được hiệu quả đó ta phải dựa trên những nguyên tắc sau:
- Có mục tiêu chiến lược thống nhất.
- Có chế đ ộ trách nhiệm rõ ràng, quyền hạn và trách nhiệm cân xứng nhau.
- Có sự mềm dẻo về tổ chức.
- Có sự tập trung thống nhất về một đầu mối.
- Đảm b ảo tăng hiệu quả trong quá trình kinh doanh.
Để thấy rõ bộ máy quản lý của công ty hoạt độ ng ra làm sao ta đi sâu vào
từng bộ p hận.
Ban giám đ ốc là cơ quan đầu não chỉ đạo mọi hoạt động và đặt ra các kế
hoạch sản xuất cho công ty, ban giám đốc gồm có 2 người:
- Giám đố c : là người trực tiếp quản lý điều hành và chỉ đạo mọi hoạt động,
tổ chức quản lý, lãnh đạo công nhân viên trong toàn công ty, thực hiện cũng như
định hướng ra kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty.
Tổ chức và chỉ đ ạo mọi ho ạt độ ng sản xuất kinh doanh của công ty.
Tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ công nhân viên phát huy năng lực công
tác, tính sáng tạo tham gia quản lý công ty.
Thường xuyên chỉ đạo, kiểm tra, đôn đố c các phòng ban chức năng nghiêm
chỉnh chấp hành thực hiện đúng tiến độ kế hoạch đã lập ra.
7
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Thường xuyên đúc kết phát triển của công ty để tăng cường công tác quản
lý.
Chịu trách nhiệm trước pháp luật.
- Phó giám đốc : là người giúp giám đốc điều hành các mảng hoạt động mà
ban giám đốc giao phó đồng thời thay mặt giám đố c để q uản lý, điều hành công
việc khi được uỷ q uyền và là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ
việc thực hiện kế hoạch sản xuất và công tác kỹ thuật từ thiết kế, chuẩn b ị sản
xuất, tổ chức và cân đối dây chuyền sản xuất. Phó giám đốc còn có nhiệm vụ tổ
chức hợp lý hoá sản xuất, lập kế ho ạch đào tạo bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ
của đội ngũ cán bộ công nhân viên kỹ thuật, đồng thời còn thực hiện hợp tác
nghiên cứu khao họ c, công nghệ hợp tác sản xuất kinh doanh với các đơn vị bên
ngoài.
Các phòng ban trong công ty gồm 4 phòng ban :
- Phòng tài chính kế toán : chức năng, nhiệm vụ chủ yếu là tham mưu
cho giám đố c về mặt tài chính, theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
dưới hình thái tiền tệ và giúp giám đố c kiểm tra, quản lý, chỉ đạo điều hành các
hoạt động tài chính tiền tệ của công ty và các đơn vị cơ sở. Ghi chép tính toán
phân tích, tổng hợp các số liệu kế toán, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ
lập báo cáo tài chính. Đây là công cụ quản lý kinh tế, đồng thời là đầu mối quan
tham mưu đắc lực cho lãnh đạo công ty. Phòng tài chính kế toán tiến hành các hoạt
động quản lý tính toán hiệu quả kinh tế trong kinh doanh, cân đối giữa vốn và
nguồn vốn, kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật tư tiền vố n thực hiện chức năng kiểm
tra, đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và tài chính của công ty và
có nhiệm vụ tập hợp các chi phí, tình thình tiêu thụ ... để lập các báo cáo tài chính
một cách kịp thời và chính xác.
- Phòng kinh doanh : chức năng, nhiệm vụ là nhận toàn bộ sản phẩm do
công ty sản xuất ra đem đi tiêu thụ theo giá mà do giám đốc quyết định. Đồng thời
tiếp nhận các đơn đặt hàng của khách hàng và thu hồi công nợ đem tiền tệ nộp cho
phòng kế toán.
Các bộ phậ n sản xuất kinh doanh gồm 2 bộ phậ n:
8
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
- Phân xưởng sản xuất : có nhiệm vụ sản xuất các sản phẩm theo kế hoạch
sản xuất của giám đốc đã đề ra theo đúng số lượng và chất lượng sản phẩm.
- Phòng trưng bày : Là nơi trưng bày các sản phẩm đã hoàn thành song đem
đi tiêu thụ.
Mối quan hệ giữa ban giám đốc, các phòng ban và các bộ phận sản xuấ t
kinh doanh
Mỗi phòng ban, mỗi bộ phận đều có một chức năng riêng nhưng giữa chúng
có mối quan hệ mật thiết với nhau đều chịu sự chỉ đ ạo của ban giám đ ốc trong
công ty tạo thành một chuỗi mắt xích trong guồng máy quản lý ho ạt độ ng sản xuất
kinh doanh của công ty. Vị trí và vai trò của mỗ i phòng ban, mỗi bộ phận quản lý
là khác nhau nhưng mục đích chung là sự tồn tại và phát triển của công ty ngày
càng hoàn thiện hơn.
Sơ đồ 1
- Ban giám đốc
+ Giám đốc
+ Phó giám đốc
Phòng
Phòng
kinh doanh
tài chính kế toán
Phân xưởng Phòng
sản xuất trưng bày hàng hóa
Bộ máy quả n lý tại công ty TNHH SELTA
3.4. Quy trình sản xuất sản phẩm tại công ty TNHH SELTA
9
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Hút ra sản phẩm Đ ắp bồn Hoàn thiện
Làm khuôn
bồn bồn
Sơ đồ quy trình sản xuất tạ i công ty TNHH SELTA
- Làm khuôn : phải có keo, chất thủy tinh.
- Hút ra sản phẩm bồ n : Dùng tấm nhựa đưa vào máy ép, máy hút
- Đắp bồn : Dùng vải sợi thủy tinh, keo ...
- Hoàn thiện bồn : dùng máy cắt ba via xong sau đó đóng gói.
II. ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
SELTA
1. Đặ c điểm bộ máy kế toán tại công ty
Hình thức bộ máy kế toán tại công ty
Bộ máy kế toán là một trong những bộ phận quan trong jcủa mọi soanh
nghiệp. Bất kể doanh nghiệp đó sản xuất kinh doanh hay doanh nghiệp thưuơng
mại đều cần thiết phải có bộ máy kế toán. Có 3 hình thức tổ chức bộ máy kế toán
đó là hình thức tập trung, hình thức phân tán và hiành thức vừa tập trung vừa phân
tán. Song nhu cầu đặc điểm, nhiệm vụ kinh doanh của công ty là hoạt độ ng trên
địa bàn chưa rông lắm chính vì vậy công ty đã chọn hình thức bộ máy kế toan tập
trung nhằm quản lý và tổ chức bộ máy kế toán của công ty phù hợp với điều kiện
trình đ ộ quản lý công tác kế toán của công ty TNHh Selta. Theo hình thức này thì
toàn bộ công tác kế toán được tâph trung tại phòng kế toán của công ty. Việc tập
hợp số liệu, ghi sổ kế toán ... tại các phân xưởng, các bộ phận không tổ chức bộ
máy kế toán riêng. Vì vậy số liệu kế toán tại các phân xưởng, các bộ phận thu
nhận cung cấp kịp thời đầy đủ cho phòng kế toán.
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau
10
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ 2
Kế toán trưởng
Kiêm trưởng phòng kế toán
Kế toán tiền K ế toán K ế toán Kế toán
mặt và chi phí Tiền lương vật tư Thủ quỹ
bán hàng
và công nợ
Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty TNHH Selta
Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty TNHH Selta thể hiện sự phân công cụ thể
chức năng,nhiệm vụ của từng bộ p hận kế toán như sau:
- Kế toán trưởng : là người tổ chức, chỉ đ ạo chung toàn bộ công tác kế toán,
phân công nhiệm vụ và chỉ đạo chung toàn bộ công tác kế toán của từng kế toán
viên. K ế toán trưởng là trợ thủ đ ắc lực cho giám đốc trong kinh doanh và phải chịu
trách nhiệm trước giám đốc về mọi mặt của công tác kế toán trong công ty.
- Bộ p hận kế toán tiền mặt và chi phí : Có nhiệm vụ theo dõi các loại tiền
nhập xuất tại quỹ tiền mặt và tiền gửi phản ánh đúng, đủ các chi phí.
- Bộ phận kế toán tiền lương : Có nhiệm vụ theo dõi và hạch toán các
nghiệp vụ liên quan đ ến việc trả lương cho người lao động.
- Kế toán bán hàng và tiêu thụ sản phẩm hàng hoá : là người quản lý và theo
dõi số lượng, giá trị xuất nhập kho hàng hoá, thành phẩm đem đi tiêu thụ thanh
toán và nắm b ắt khả năng thanh toán, kê khai doanh thu và nộp thuế hàng tháng.
Phản ánh kịp thời, chính xác doanh thu sản phẩm hàng hóa tiêu thụ.
- Kế toán vật tư hàng hóa : có nhiệm vụ theo dõi chi tiết nhập xuất tồ n vật
tư hàng hóa, điều chuyển nội bộ, theo dõi giá thành vật tư, hàng hóa.
11
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
- Thủ quỹ : q uản lý trực tiếp quỹ tiền m ặt tại công ty.
2. Các chính sách tại công ty TNHH SELTA
2.1. Chế độ kế toán công ty áp dụng
Công ty TNHH SELTA áp dụng chế độ kế toán của doanh nghiệp vừa và
nhỏ ban hành theo quyết đ ịnh số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 của Bộ tài
chính.
2.2. Niên độ kế toán và đơn vị tiền tệ trong ghi sổ kế toán tại công ty
- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 1/1/ và kết thúc vào ngày 31/12 năm
dương lịch.
- Đ ơn vị tiền tệ : VNĐ nhưng khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế b ằng
ngoại tệ thì công ty tiến hành quy đổ i về tiền VNĐ để ghi sổ kế toán.
2.3. Phương pháp khấu hao Tài sản cố định (TSCĐ)
Trong thực tế có rất nhiều phương pháp khấu hao TSCĐ như : phương pháp
khấu hao theo thời gian sử dụng, khấu hao theo số d ư giảm dần, khấu hao theo
tổng số nhưng do đặc điểm và tính chất của từng loại TSCĐ mà công ty áp dụng
phương pháp khấu hao TSCĐ theo thời gian.
Nội dung của phương pháp khấu hao TSCĐ theo thời gian tại công ty
TNHH SELTA. Theo phương pháp này, kế toán của công ty căn cứ vào nguyên
giá TSCĐ và thời gian sử dụng TSCĐ và mức trích khấu hao hàng năm cho TSCĐ
theo công thức sau :
Mức khấu hao NG của TSCĐ
=
hàng năm của TSCĐ Thời gian sử d ụng hữu ích
Cách xác định nguyên giá TSCĐ:
- Nguyên giá TSCĐ mua sắm bao gồm giá mua (trừ các khoản triết khấu
thương mại và giảm giá), các kho ản thuế (không bao gồm thuế được hoàn lại) và
các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng
và đang sử d ụng như : chi phí chuẩn b ị mặt bằng, chi phí vận chuyển và bốc xếp
ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử, chi phí chuyên gia và các chi phí khác.
12
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
- Trường hợp mua sắm TSCĐ được thanh toán theo phương thức trả chậm,
nguyên giá TSCĐ được phản ánh theo giá mua phải trả ngay tại thời điểm mua.
- Đố i với TSCĐ mua dưới hình thức trao đổi được xác định theo giá trị hợp
lý ho ặc giá trị TSCĐ HH nhận về hoặc giá trị hợp lý TSCĐ đem trao đổi sau khi
điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền đã trả thêm ho ặc thu về.
- Nguyên giá TSCĐ mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ HH tương
tự.
- Đố i với TSCĐ xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu được xác định
theo công thức :
NG TSCĐ Giá trị Chi phí Chi phí khác
do xây dựng mới quyết toán được lắp đặt và lệ phí trước
= + +
tự chế tạo duyệt bạ
chạy thử
- Đối với TSCĐ nhận của đơn vị khác góp vốn liên doanh được xác định
theo công thức :
Giá trị thoả thuận
NG TSCĐ do của các bên tham gia LD Chi phí lắp
nhận gốp vốn liên đặt, chạy thử
(giá trị theo đánh của hội đồng
= +
(nếu có)
doanh đánh giá)
- Đối với TSCĐ được biếu tặng : NG TSCĐ được xác định trên cơ sở giá
thực tế của TSCĐ tương đương cùng lo ại.
VD : Ngày 15/9/2002 công ty mua một máy hút bồn trị giá chưa thuế =
25.000.000 đồ ng, chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử = 1.000.000 đồng .Công ty
dự tính sử dụng trong 10 năm. Và tính mức khâu hao tài sản đó như sau:
NG = 25.000.000 + 1.000.000 = 26.000.000 đồng
Mức khấu hao hàng năm = 26.000.000 / 10 = 2.600.000 đồng
13
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Mức khấu hao hàng tháng = 2.600.000 / 12 = 216.000,67 đồ ng
2.4. Phương pháp hạch toán thuế GTGT
Thực tế có 2 phương pháp hạch toán thuế GTGT : Phương pháp hạch toán
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hạch toán thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp. Nhưng do lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty là sản xuất
công nghiệp cho nên để thuận tiện cho việc phản ánh thuế đầu vào thì công ty sử
dụng phương pháp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.5. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho tại công ty:
Thông thường có 2 loại hạch toán hàng tồ n kho là : Hạch toán hàng tồn kho
theo phương pháp kê khai thường xuyên và hạch toán hàng tồ n kho theo phương
pháp kiểm kê định kỳ.
Công ty TNHH SELTA đã và đang hạch toán hàng tồn kho theo phương
pháp kê khai thường xuyên.
Theo phương pháp này thì việc phản ánh ghi chép được theo dõi thường
xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho các lo ại vật liệu, công
cụ, dụng cụ, thành phẩm trên các tài khảon kế toán và sổ kế toán.
Theo phương pháp kê khai thường xuyên thì việc xác định giá trị thực tế của
vật tư hàng hóa tồn kho được căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho sau kho
đã tổng hợp, phân loại theo các đố i tượng sử dụng để ghi vào các tài khoản và sổ
kế toán.
Giá trị vật tư hàng hóa tồn kho trên tại khoản và sổ kế toán được xác định ở
bất kỳ thời điểm nào trong kỳ hạch toán.
2.6. Hình thức kế toán
Hình thức kế toán là hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm việc
xác định số lượng kế toán cần thiết kết cấu các loại sổ, m ối quan hệ giữa các loại
sổ kế toán để phản ánh ghi chép các nghiệp vụ kinh tế p hát sinh từ chứng từ gốc để
phục vụ cho báo cáo kế toán.
14
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Theo chế độ kế toán hiện hành hiện nay có 4 hình thức kế toán đó là hình
thức nhật ký chung, hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức nhật lý sổ cái, hình thức
nhật ký chứng từ.
Trong 4 hình thức trên công ty TNHH SELTA áp dụng hình thức kế toán
“Chứng từ ghi sổ”. Theo hình thức này thì sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán được thể
hiện như sau :
Sơ đồ 3
Chứng từ gốc
(Hóa đơn GTGT phiếu (3)
xuất nhập kho)
(1a)
(1)
Bảng tổng hợp Sổ, thẻ
(1b)
chứng từ gốc kế toán chi tiết
(2a)
Sổ đăng ký Chứng từ
(4)
chứng từ ghi sổ ghi sổ
Sổ Bảng tổng hợp
(2b) cái
các tài khoản chi tiết
(5)
(6) (6)
Báo cáo tài chính
G hi hàng ngày
G hi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
15
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại công ty TNHH SELTA
(1) H àng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ
(1a) (1b) Nếu trong ngày phát sinh nhiều chứng từ gố c cùng loại kế toán lên b ảng
tổng hợp chứng từ gốc căn cứ vào dòng tổng cộng lập chứng từ ghi sổ.
(2a) (2b) Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các
tài khoản
(3)Những chứng từ gốc liên quan đến hạch toán chi tiết phải vào sổ thẻ kế toán chi
tiết có liên quan.
(4) Cuối tháng cộng sổ thẻ kế toán chi tiết lên bảng tổng hợp chi tiết.
(5) Cuói tháng đối chiếu giữa sổ cái các tài khoản và b ảng tổng hợp chi tiết.
(6) Sau khi số liệu đã đảm bảo tính khợp đúng từ sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết
nên báo cáo tài chính.
Qua việc căn cứ vào sơ đồ trình tự ghi chép của hình thức chứng từ ghi sổ
mà công ty đang sử d ụng so với hình thức ghi sổ kế toán trong chế độ quy định về
căn bản là giống nhau bên cạnh đó còn có một số điểm khác nhau như:
Từ chứng từ gốc đ ể vào chứng từ ghi sổ công ty không phải ghi qua sổ quỹ
nữa mà vào thẳng chứng từ ghi sổ luôn để dễ làm và nhanh gọ n không phải vào
nhiều sổ mà vẫn đảm bảo tính chính xác số liệu kế toán. Tuy nhiên nếu vào được
sổ quỹ nữa thì số liệu ghi chép sẽ được chi tiết cụ thể hơn, dễ theo dõi hơn. Hơn
nữa từ sổ cái các tài khoản kế toán công ty không vào b ảng cân đối số phát sinh
mà vào thẳng báo cáo tài chính làm như vậy cũng tiết kiêm được thời gian tuy
nhiên độ chính xác không cao. Kế toán công ty không vào sổ quỹ và bảng cân đố i
số phát sinh vì lẽ đó mà 2 số này không phải đối chiếu với nhau.
Qua phần so sánh trên công ty sử dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ”
theo sơ đồ 3 là tương đối hợp lý, kinh tế hơn hẳn.
2.7. Chế độ chứng từ kế toán công ty áp dụng
Hiện nay công ty TNHH Selta áp dụng chứng từ kế toán ban hành theo
quyết đ ịnh số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của bộ tài chính và các văn bản sửa
16
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
đổi bổ xung thì hệ thống chứng từ kế toán mà công ty áp dụng gồm các chứng từ
kế toán :
Lao động tiền lương gồm các chứng từ sau:
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương
- Phiếu làn thêm giờ
Hàng tồn kho gồm các chứng từ:
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Thẻ kho
Bán hàng gồm các chứng từ:
- Hoá đơn bán hàng
- Hóa đơn GTGT
Tiền tệ gồm các chứng từ :
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- G iấy đề nghị tạm ứng
- G iấy thanh toán tiền tạm ứng
2.8. Chế độ tài khoản kế toán công ty áp dụng
Hiện nay công ty TNHH SELTA áp dụng chế độ tài kho ản kế toán ban hành
theo quyết đ ịnh số 144/2001/QĐ/BTC ngày 21/12/2001 của bộ tài chính.
Trong hệ thống tài khoản đó kế toán công ty sử dụng những tài kho ản sau:
2.9. Các loạ i sổ kế toán công ty áp dụng
Do công ty áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” theo hình thức này
công ty sử dụng hệ thống kế toán sau : Sổ kế toán tổ ng hợp
Sổ kế toán chi tiết
- Bảng tổng hợp chứng từ gố c.
Sổ k ế toán tổng hợp gồm :
17
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đ ăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cái các tài khoản
- Sổ chi tiết các tài kho ản
- Sổ TSCĐ
Sổ k ế toán chi tiết gồm :
- Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa
- Thẻ kho
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
- Thẻ tính giá thành sản phẩm
- Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người
mua
- Sổ chi tiết tiêu thụ
- Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh.
2.10. Các báo cáo kế toán doanh nghiệp phải lập:
Do đặc điểm và hình thức kế toán mà công ty lập các báo cáo kế toán sau:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả ho ạt động sản xuất kinh doanh.
- Thuyết minh báo cáo tài chính
- Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước
III. NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞ NG ĐẾN CÔNG TÁC SẢN XUẤT KINH
DOANH VÀ TỔ CHỨ C CÔNG TÁC K Ế TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SELTA.
1. Những nhân tố ảnh hưởng dến công tác sản xuất kinh doanh tại công ty
Trên thực tế bất kỳ 1 doanh nghiệp sản xuất kinh daonh nào để tồ n tại và
phát triển đều phải chịu ảnh hưởng của rất nhiều nhân tố. Mà trước hết chúng ta
phpải kể đến đó là nhân tố thuộc về bản thân doanh nghiệp như : Vốn, máy móc
thiết bị, nguyên vật liệu, con người, số lượng sản phẩm sản xuất cũng như chất
lượng sản phẩm. Tất cả những nhân tố đó đ ều ảnh hưởng đ ến công tác tổ chức sản
18
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
xuất kinh doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Đặc biệt ta phải đi sâu
vào quy mô vố n của doanh nghiệp, lượng vốn của công ty nói chung là không
nhiều nhưng cũng đáp ứng đ ầy đủ may móc thiết bị làm gia tăng số lượng sản
phẩm và chất lượng sản phẩm, phương thức bán hàng gọn nhẹ. Do vậy đã phần
nào giảm bới được sự lo lắng của công ty. Hơn nữa đặc điểm tiến hành sản xuất
kinh doanh cũng tác động tích cực đ ến công tác sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp đó là sự b iến đ ộng về các điều kiện kinh tế chính trị ở trong nước và nước
ngoài. Mặt khác thay dây chuyền sản xuất kinh doanh cũng phần nào giảm b ớt sự
ngừng trệ và tiến độ sản xuất của công việc.
Nhân tố ảnh hưởng tiếp theo là khách hàng và sức mua của người tiêu dùng
cũng rất quan trọng. Mặt hàng mà doanh nghiệp sản xuất ra phù hợp với người tiêu
dùng sẽ được người tiêu dùng chấp nhận và có uy tín lâu dài điều đó sẽ đảm bảo
cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được liên tục phát triển và
ngược lại nếu sản xuất những loại hàng kém phẩm chất thì khách hàng sẽ không
chấp nhận và dẫn đến hàng tồn kho nhiều không tiêu thụ được.
Nhân tố thuế và giá là 2 nhân tố nhà nước hay có chính sách thay đổi do đó
khi thay đổi cũng làm ảnh hưởng đến công tác quản lý.
2. Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán của công ty TNHH SELTA
Công tác kế toán là toàn bộ hệ thống cấu thành bộ máy ho ạt động. Việc tổ
chức công tác kế toán bận luôn đòi hỏi sự chính xác và tỉ mỉ của từng nhân viên
kế toán. Song những nhân viên kế toán cũng là một con người, công ty phải tại
điều kiện thuận lợi để nhân viên kế toán làm việc có hiệu quản cao nhất, nhưng số
lượng cán b ộ sắp x ếp đầy đủ hợp lý về trình độ của các nhân viên kế toán nói
chung chỉ đạt ở mức tương đối (không được cao lắm cho nên cũng phần nào ảnh
hưởng đến công tác kế toán của công ty). Do đó trình độ cán bộ kế toán phải
thường xuyên đào tạo, tạo điều kiện đ ể nâng cao kiến thức, để từ đó việc tổ chức
công tác kế toán m ới tốt đạt hiệu quả cao. Phương tiện kỹ thuật hiện đại tiên tiến
áp dụng phù hợp đầy đủ cũng góp phần không nhỏ vào việc đưa công ty có những
bước tiến vững chắc trong công tác kế toán cũng như quá trình sản xuất kinh
doanh.
19
