Luận văn - KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG - VẬN TẢI
Trong những năm gần đây, nước ta đã có những bước phát triển vượt bậc về mọi mặt. Đặc biệt là sự phát triển của nền kinh tế. Nước ta đã chuyển từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường.
Để bắt kịp với sự phát triển của nền kinh tế, Đảng và Nhà Nước đã có sự đổi mới trong công tác quản lý. Nhưng với bản chất là một nước XHCN thì bên cạnh việc phát triển nền kinh tế theo hướng kinh tế thị trường. Đảng và Nhà Nước đã đề ra mục...
Luận văn
KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM VÀ TRÍCH
KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
TRONG CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG -
VẬN TẢI
LỜI NÓI ĐẦU
Trong những năm gần đây, nước ta đã có những bước phát triển vượt
bậc về mọi mặt. Đặc biệt là sự phát triển của nền kinh tế. Nước ta đã chuyển
từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường.
Để bắt kịp với sự phát triển của nền kinh tế, Đảng và Nhà Nước đã có
sự đổi mới trong công tác quản lý. Nhưng với bản chất là một nước XHCN thì
bên cạnh việc phát triển nền kinh tế theo hướng kinh tế thị trường. Đảng và
N hà Nước đã đề ra mục tiêu là: "Nền kinh tế thị trường theo định hướng
XHCN".
Mở đầu cho công tác đổi mới quản lý kinh tế là việc các doanh nghiệp
quốc doanh đã d ần chuyển sang cơ chế tự cung, tự cấp, không còn tình trạng
quan liêu bao cấp, ỷ lại vào Nhà nước. Các doanh nghiệp quốc doanh đã dần
định hướng được hướng đi của m ình là sản xuất kinh doanh có lãi, đáp ứng
được nhu cầu của Nhân dân đồng thời cũng thu về cho Nhà nước một nguồn
ngân sách lớn.
Bên cạnh các doanh nghiệp quốc doanh thì những công ty, doanh
nghiệp tư nhân cũng ra đời cùng với sự phát triển của nền kinh tế và những
nhu cầu của xã hội.
Các doanh nghiệp trong và ngoài quốc doanh thực hiện nhiện vụ sản
xuất kinh doanh của mình đồng thời cũng có nghĩa vụ với Nhà nước. Các đơn
vị kinh tế thực các chính sách hạch toán độc lập và theo chế độ hạch toán Nhà
nước ban hành.
Chính vì vậy công tác quản lý kinh tế có vai trò quan trọng trong nền
kinh tế hiện nay. Để quản lý kinh tế được rõ ràng, chính xác, kịp thời thì kế
toán đóng vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp Nhà nước cũng như doanh
nghiệp tư nhân thì công tác kế toán là công cụ hữu hiệu nhất để điều hành
quản lý kinh tế hiện nay. Công tác kế toán giúp cho việc tính toán, xây dựng
và kiểm tra bảo vệ việc sử dụng tài sản, vật tư ,vốn, quản lý tài chính trong
các doanh nghiệp xí nghiệp… Dựa và o công tác kế toán để đánh giá tình
hình phát triển của doanh nghiệp đ ưa ra những quyết định đúng đắn kịp thời.
Đ ưa doanh nghiệp đi lên và ngày càng phát triển.
1
PHẦN I. PHẦN CHUNG
A.VÀI NÉT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG - VẬN TẢI
PHƯƠNG DUY
A .1. Đặc điểm chung của công ty TNHH vậ n tải và xây dựng Phương
D uy.
1. Quá trình hình thành và phát triển.
- Sự hình thành và phát triển.
Công ty được xây dựng vào năm 2000, theo quyết định số 2523/QĐUB
của thành phố H à Nội (sở kế hoạch và đầu tư) hoạt động theo số đăng ký
0102005855.
Đ ịa chỉ công ty: Xóm Tân Trại - Phú Cường - Sóc Sơn - H à Nội
Trong 4 năm qua với sự quản lý sản xuất của cán bộ lãnh đạo của công
ty và sư nhiệt tình của cán bộ công nhân viên đ ã đưa công ty ngày một phát
triển, đáp ứng được nhu cầu của con người. Công ty ngày càng mở rộng qui
mô hoạt động, đời sống công nhân được nâng cao. Việc thực hiện các kế
ho ạch đề tài của công ty luôn đạt kết quả tốt nâng cao hiệu quả sản xuất đảm
bảo thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước và đ ịa phương.
Từ năm thành lập tới nay công ty đã đi vào ho ạt động khá hiệu quả.
Mặc dù gặp nhiều khó khăn nhưng công ty đ ã tích cực kiện toàn bộ máy
quản lý, tìm kiếm đối tác… Nhờ vậy công ty đã có những khởi sắc tốt đẹp
qua đó làm cho công ty có được lợi nhuận đáng kể thể hiện qua bảng sau:
Số TT ĐVT
Chi tiêu 2002 2003 2004
Số vốn kinh doanh Trđ
1 6.500 6560 6750
Trđ
2 Doanh thu bán hàng 5.330 7 .683 6 .676
Thu nhập chịu thuế Trđ
3 27.200 22.670 26.900
Số lượng công nhân viên N gười
4 70 110 144
Thu nhập b ình quân của đ
5 720.000 767.000 823.000
CBCNV
2
2. Chức năng nhiệm vụ của công ty.
2.1. Chức năng.
Công ty là đơn vị trực tiếp tìm đối tác để thực hiện quá trình sản xuất do
đó để đảm bảo cho quá trình sản xuất đ ược liên tục thì việc nhập nguyên vật
liệu (sắt, thép, xi măng…) mua các yếu tố đầu vào là rất quan trọng, các phần
việc đó phải đảm bảo tốt thì sản xuất kinh doanh mới đạt hiệu quả.
- Nhận thầu xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi, đường bộ.
Thi công các lo ại nền móng, trụ các loại công trình xây dựng dân dụng
hạ tầng cơ sở kỹ thuật.
- Khai thác vận tải, chuyển đất đá.
2.2. Nhiệm vụ
- Làm đầy đủ thủ tục đăng ký kinh doanh và ho ạt động theo quy định của
nhà nước.
- Xây dựng và thực hiện kế hoạch kinh doanh trên cơ sở tôn trọng pháp luật.
- Tạo lập sự quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh
3. Công tác tổ chức quản lý, tổ chức bộ máy kế toán
3.1. Tổ chức bộ máy quản lý.
Sơ đồ về bộ máy tổ chức quản lý của công ty.
G iám đốc
PGĐ KD
PGĐ SX
Phòng kế P.tư vấn Phòng kỹ
P.tài chính
hoạch thiết kế xây kế toán thuật
Đội thi công Đội thi công Đội thi công
3
xây dựng số 1 xây dựng số 2 xây dựng số 3
+ Giám đốc: Là người quyết định mục tiêu, định hướng phát triển của
toàn bộ công ty, quyết định thành lập các bộ phận trực thuộc, bổ nhiệm các
trưởng phó bộ phận, quản lý giám sát, điều hành các ho ạt động thông qua các
trợ lý, phòng ban.
+ Phó giám đốc sản xuất: Là người trực tiếp giúp đỡ giám đốc về mặt
sản xuất thi công
+Phó giám đốc kinh doanh: Giúp giám đốc về mặt tìm kiếm đối tác,
thực hiện các nhiệm vụ.
Phó giám đốc là ban trực tiếp giúp đỡ giám đốc, thực hiện các công
việc hoặc được giám đốc trực tiếp phân công quản lý giám sát khi giám đốc
uỷ quyền.
+Các phòng ban: chịu sự phân công và thực hiện nhiệm vụ do ban giám
đốc chỉ đạo.
3.2. Tổ chức bộ máy kế toán
3.2.1.Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu của phòng kế toán.
- Chức năng nhiệm vụ
Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập trung toàn bộ
công việc kế toán đ ược tập chung tại phòng kế toán của công ty, ở các đội,
các đơn vị sản xuất trực thuộc công ty không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà
chỉ bố trí các nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại,
kiểm tra chứng từ sau đó vào sổ chi tiết vật tư, lao động, máy móc và tập hợp
chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty hàng tháng vào ngày
25.
- Cơ cấu của phòng kế toán.
+ K ế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn giản,
gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công việc do kế
toán viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách
nhiệm trước giám đốc và cấp trên về thông tin kế toán.
+ K ế toán tổng hợp: có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành và
xác đ ịnh kết quả kinh doanh.
4
+ Kế toán vật tư TSCĐ: có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất
tồn vật tư, xác định chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục
công trình. Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời
và chính xác số lượng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa
và giá trị trang thiết bị.
+ Kế toán tiền lương và các khoản vay: Căn cứ vào bảng duyệt quỹ
lương của các đội và khối gián tiếp của công ty, kế toán tiến hành lập tập hợp
bảng lương, thực hiện phân bổ, tính toán lương và các khoản phải trả cho cán
bộ công nhân viên trong công ty.
+ K ế toán tiền măt, tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo
dõi các khoản thu tiền mặt, TGNH và các kho ản thanh toán cuối tháng, lập
bảng kê thu chi và đối chiếu với kế toán tổng hợp.
+ Thủ quỹ: căn cứ vào chứng từ thu, chi đã được phê duyệt thủ quỹ
tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, cùng với kế toán tiền mặt quản lý tiền
của công ty.
3.2.2. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH vận tải và xây dựng
Phương Duy.
Kế Toán Trưởng
K ế toán tiền Thủ
Kế toán vật Kế toán Kế toán
tư TSCĐ, tiền mặt tổng hợp
lương và các q uỹ
CCDC TGNH
Nhân viên thống kê kế
toán tại các đơn vị
5
3.2.3. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.
Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, tiến hành thi công
xây dựng nhiều công trình trong cùng một thời gian, nên chi phí phát sinh
thường xuyên liên tục và đa dạng. Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát
sinh trong kỳ cho từng công trình cũng như toàn bộ nghiệp vụ phát sinh tại
công ty, công ty đang áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên,
hạch toán kế toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ .
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Bảng tổng hợp
Sổ kế toán
chứng từ gốc
chi tiết
Sổ đăng ký Chứng từ ghi
chứng từ ghi sổ
sổ
Bảng tổng
Sổ cái
hợp chi
Bảng cân đối
phát sinh
Báo cáo tài
chính
G hi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối ngày
Đối chiếu kiểm tra
6
4. Tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất.
Sơ đồ tổ chức sản xuất.
Tổ chức thi Hoàn thành
Nhận thầu Bàn giao
nghiệm thu
công
X ây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất mang tính chất công
nghiệp có đặc điểm khác với ngành sản xuất khác. Sự khác nhau có ảnh
hưởng lớn đến công tác quản lý trong đơn vị xây dựng,về tổ chức sản xuất thì
phương thức nhận thầu đã trở thành phương thức chủ yếu.Sản phẩm của công
ty là không di chuyển được mà cố định ở nơi sản xuất nên chịu ảnh hưởng của
địa hình, địa chất, thời tiêt, giá cả thị trường … của nơi đ ặt sản phẩm.Đăc
điểm này buộc phải di chuyển máy móc, thiết bị, nhân công tới nơi tổ chức
sản xuất, sử dụng hạch toán vật tư, tài sản sẽ phức tạp.
Sản phẩm xây lắp được dự toán trước khi tiến hành sản xuất và quá trình
sản xuất phải so sánh với dự toán, phải lấy dự toán làm thước đo sản xuất.Xây
dựng được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thoả thuận với chủ đầu tư.
K hi hoàn thành các công trình x ây dựng được b àn giao cho đơn vị sử
dụng.Do vậy sản phẩm của công ty luôn phải đảm bảo chất lượng theo yêu
cầu.
A .2.Những thuận lợi và khó khăn ả nh hưởng tới tình hình sản xuất kinh
doanh, hạch toán của doanh nghiệp.
1.Những thuận lợi:
Công ty có một đội ngũ cán bộ công nhân viên tận tuỵ, có trình độ
chuyên môn, lao động lành nghề.
Tổ chức sản xuất trong giai đoạn nền kinh tế phát triển do vậy đây là
điều kiện tốt để công ty ngày càng đạt được nhiều doanh thu.
Công ty có một bộ máy quản lý kiện toàn và nhạy bén trong kinh doanh
7
2. Những khó khăn.
Do đặc điểm công ty là loại hình xây dựng cho nên số vòng chu chuyển
vốn dài, ảnh hưởng tới quá trình hạch toán
V iệc quản lý về nguyên vật liệu chưa được thực hiện tốt gây lãng phí
B. CÁC PH ẦN H ÀNH KẾ TOÁN .
B.1.K ế toán vốn bằng tiền:
1.Thủ tục lập, trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt tiền gửi ngân
hàng:
- Tiền mặt là số vồn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp
trong quá trìng sản xuất kinh doanh tiền mặt được lập và có trình tự luân
chuyển theo quy định của ngành kế toán.
H àng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán viết phiêú thu. Phiếu thu
nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền,
ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ các khoản thu có liên quan. Phiếu thu kế toán được
lập thành 3 liên.Thũ quỹ giữ lại 1 liên đ ẻ ghi sổ, 1 liên giao cho người nộp
tiền, một liên lưu tại nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn b ộ phiếu thu và chứng từ
gốc chuyển cho kế toán ghi sổ.
Trong trường hợp có các chứng từ gốc về thanh toán, kế toán viết
phiếu chi, phiếu chi xác định các khoản tiền mặt chi cho công việc…là căn cứ
để cho thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và sổ kế toán. Phiêú chi được lập thành 2
liên, một liên được lưu ở nơi lập phiếu, một liên thủ quỹ dùng đẻ ghi sổ quỹ
sau đó chuyển cho kế toán cùng chứng từ gốc để vào sổ kế toán.
H àng ngày căn cứ vào chứng từ gốc thủ quỹ vào sổ quỹ tiền mặt, sổ
nhật ký tiền mặt,nhật ký thu tiền và từ các nhật ký này kế toán vào sổ cái các
tài kho ản liên quan.
- K ế toán tiền gửi ngân hàng:
K hi nhận được giấy báo Có, báo N ợ của ngân hàng gửi đến kế toán lập
sổ tiền gửi ngân hàng đồng thời đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, xác
8
minh và xử lý kịp thời các khoản chênh lệch sau đó kế toán phản ánh vào nhật
ký thu tiền gửi ngân hàng và nhật ký chi tiền gửi ngân hàng.
Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu trên sổ tiền gửi với bảng kê của
ngân hàng.
2. Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền của công ty.
Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy sử dụng đơn vị tiền tệ
thống nhất là Việt Nam Đồng (VNĐ).
K hi hạch toán công tác chuyển đổi các đồng tiền khác phải theo tỷ giá
thực tế bình quân liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam thông báo
tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.Tiền mặt của công ty được tập trung tại quỹ.
Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, tiền mặt quản lý và bảo quản tiền
mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.
3. Phương pháp kế toán tiền mặt, TGNH.
- Sổ quỹ tiền mặt:
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ lập sổ qũy tiền mặt.
Sổ quỹ tiền mặt
Tháng…năm…
Số phiếu Diễn giải Số tiền
N gày
Tồn
Thu chi Thu Chi
1 2 3 4 5 6 7
Tồn đầu kỳ
Tồn cuối kỳ
Sổ quỹ tiền mặt được lập theo tháng và được tính chi tiết theo từng chứng
từ.
Cột 1,2,3: ghi hàng tháng ghi sổ và số hiệu của phiếu thu, phiếu chi.
Cột 4: ghi nội dung tóm tắt của phiếu thu, chi.
Cột 5: ghi số tiền nhập quỹ.
9
Cột 6: ghi số tiền xuât quỹ.
Cột 7: ghi số tiền tồn quỹ cuối ngày.
+ Sổ qũy kiêm báo cáo quỹ:
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để lập.
Sổ quỹ kiêm báo cáo qũy
Tháng…năm…
Số phiếu Số tiền
D iễn giải
Ngày Tồn
Thu Chi Thu Chi
TKĐƯ
1 2 3 4 5 6 7 8
Tồn đầu kỳ
Tồn cuối kỳ
Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ được lập hàng tháng mở ra để theo dõi tình
hình phiêu thu, phiêu chi, tồn tiền mặt. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc
như phiếu thu, phiêu chi tiến hành ghi sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ như sau:
Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ và số hiệu của phiếu thu, phiếu chi
Cột 4: ghi nội dung của phiếu thu, phiếu chi
Cột 5: ghi tài kho ản đối ứng liên quan
Cột 6: ghi số tiên nhập quỹ
Cột 7: ghi số tiền xuât quỹ.
Cột 8: ghi số dư tồn quỹ cuối ngày(SDCK)
SDCK = SDĐK + Tổng thu – Tổng chi
- N hật ký thu tiền:
Dùng đ ể phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính làm phát sinh bên nợ
TK 111, đối ứng với các TK có liên quan.
Căn cứ vào sổ quỹ kiêm báo cáo và kèm theo chứng từ gốc.
10
N hật ký thu tiền
Chứng từ
Ngày G hi có các TK liên quan
tháng Ghi Nợ TK11 TK511 TK khác
Diễn giải
ghi sổ TK111 2
SH NT
Số tiền SH
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Số dư đầu kỳ
Số dư cuối kỳ
Cột 1 đến 3: Ghi hàng tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ
Cột 4 : Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Cột 5 : Ghi số tiền phát sinh b ên nợ TK 111.
Cột 6 đến 8: Ghi số tiền của các tài khoản, ghi có đối ứng với nợ TK 111
Cột 9 : Ghi số hiệu TK, ghi số phát sinh đối ứng với bên nợ TK 111
Cuối tháng kế toán phát hành cộng số phát sinh và đây là căn cứ để vào sổ
cái tài kho ản.
- Sổ nhật ký chi tiền:
Sổ nhật ký chi tiền:
N ăm…
Ghi nợ các TK liên quan
N gày Chứng từ
tháng Ghi có TK khác
Diễn giải
ghi sổ SH NT TK111 TK112 TK331 Số SH
tiền
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Tồn đầu kỳ
Tồn cuối kỳ
Sổ này được mở cho cả năm phản ánh chi tiền mặt được phản ánh vào
một dòng hoặc một số dòng tuỳ thuộc vào đối tượng kế toán.
Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ.
Cột 4: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ.
Cột 5: ghi số tiền phát sinh bên có TK111 đối ứng với các TK liên
quan
Cột 6,7,8: ghi số tiền của các Tk ghi Nợ đối ứng với bên có TK111.
11
Cột 9: ghi số hiệu TK, ghi Nợ số phát sinh đối ứng với TK111.
- Sổ tiền gửi ngân hàng:
Dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan
đến tiền gửi ngân hàng.
Sổ tiền gửi ngân hàng.
Nơi mở TK giao dịch.
thángChứng từ Số tiền
N gày
D iễn giải
ghi sổ Gửi vào Rút ra Còn lại
NT
1 2 3 4 5 6 7
SDĐK
SDCK
H àng ngày căn cứ vào chứng từ như giấy báo Có, giấy báo Nợ, kế toán
tiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàng.
Cột 1, 2, 3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ.
Cột 4: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Cột 5 : ghi số tiền gửi vào ngân hàng.
Cột 6 : ghi số tiền rút ra chi tiêu qua ngân hàng.
Cột 7 : ghi số tiền còn lại ở ngân hàng cuối kỳ.
B.2 K ế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Tiền lương là số tiền thù lao lao động phải trả cho người lao động theo
số lượng và chất lượng mà người lao động hoặc cán bộ công nhân viên đóng
góp, bù đắp hao phí lao động của họ trong quá trình sản xuất kinh doanh.
1. Trình tự tính lương và các khoản trích trên lương.
Đ ể quản lý lao động về mặt số lượng công ty sử dụng sổ sách lao động.
Chứng từ sử dụng để hạch toán lao động là bảng chấm công đ ược lập riêng
cho từng bộ phận, tổ đội sản xuất, cuối tháng bảng chấm công được dùng để
tổng hợp thời gian lao động để tính lương cho từng bộ phận, tổ đội sản xuất.
Chứng từ sử dụng để hạch toán lao động là bảng chấm công. “ bảng
công” được lập riêng cho từng bộ phận, tổ đội sản xuầt trong đó ghi rõ ngày,
tháng làm việc, nghỉ việc của mỗi ngươi lao động.
12
Cuối tháng bảng chấm công được dùng để tổng hợp thời gian lao động
tính lương lao động theo thời gian.
Đ ể thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp cho người lao
động hàng tháng kế toán tại công ty phải lập “bảng thanh toán tiền lương”
cho từng tổ đọi sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lương cho
từng người. Lương sản phẩm, lương thời gian các khoản phụ cấp, các khoản
khấu trừ vào số tiền lao động được lĩnh. Các khoản thanh toán về trợ cấp về
BHXH cũng đ ược lập và kế toán xem xét xác nhận chữ ký rồi trình lên giám
đốc ký duyệt. Bảng thanh toán lương và BHXH sẽ làm căn cứ để thanh toán
lương, BHXH cho từng người lao động.
Tại công ty việc thanh toán lương và các khoản khác cho người lao động
thường chia làm 2 kỳ: Kỳ một tạm ứng và kỳ hai sẽ nhận số còn lại sau khi đã
trừ vào các khoản khấu trừ. Các khoản thanh toán lương, BHXH bảng kê
danh sách những người chưa lĩnh lương cùng các chứng từ báo cáo thu, chi
tiền mặt phải được chuyển về kế toán kiểm tra ghi sổ.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lương
Bảng chấm Bảng thanh Bảng thanh
toán lương của toán lương của
công của các tổ
các độ i SX công ty
Bảng phân bổ
tiền lương
H ình thức trả lương mà công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy
áp dụng là hình thức trả lương theo thời gian.
Đ ể áp dụng trả lương theo thời gian, công ty phải theo dõi ghi chép thời
gian làm việc của người lao động vàn mức lương thời gian của họ.
Doanh nghiệp áp dụng tiền lương thời gian cho những công việc chưa
xây dựng được định mức lao động, chưa có đơn giá tiền lương sản phẩm.
13
Thường áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng như hành chính, quản
trị, thống kê …
- H ình thức tiền lương theo sản phẩm: Là hình thức tiền lương tính theo
số lượng, chất lượng công việc đ ã hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng và
đơn giá tiền lương theo sản phẩm:
Số lượng hoặc khối lượng sản phẩm
x đơn giá tiên lương
Tiền lương sản phẩm = ho àn thành
SP
đủ tiêu chu ẩn chất lượng
Tiền lương sản phẩm có thể áp dụng đối với lao động trực tiếp sản xuất
sản phẩm hoặc đối với người lao động gián tiếp phục vụ sản xuất sản
phẩm.Để khuyến kích người lao động nâng cao năng suất chất lượng sản
phẩm doanh nghiệp áp dụng các đơn giá sản phẩm khác nhau.
Trong công ty đ ể phục vụ công tác hạch toán tiền lương có thể chia làm
2 lo ại :Tiền lương lao động sản xuất trực tiếp, tiên lương lao động gián tiếp,
trong đó chi tiết theo tiền lương chính và tiền lương phụ.
+ Tiền lương chính là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian
người lao động thực hiện nhiệm vụ khác, ngoài nhiệm vụ chính của họ,gồm
tiền lương trả theo cấp bậc và các khoản phụ cấp.
+ Tiền lưong phụ là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian
họ thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính. Thời gian lao động nghỉ
phép,nghỉ ốm…. Thì được hưởng theo chế độ.
- Q uỹ BHXH, BHYT, KPCĐ
+ Q uỹ BHXH: Được tạo thành từ trích theo tỷ lệ trên tổng số quỹ lương
cấp bậc và các khoản phụ cấp của công nhân viên chức.
+ Q uỹ BHYT: Được sử dụng thanh toán các khoản khám chữa bệnh,
viện phí thuốc…cho người lao động trong thời gian đau ốm, sinh đẻ…
14
+ KPCĐ: Được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên
tổnh thể tiền lương cơ bản và các khoản phụ cấp của công nhân viên thực tế
phát sinh trong tháng, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Tổng quỹ BHYT, BHXH, KPCĐ được trích là 25% trên tổng quỹ
lương trong đó:
BHXH là 20% : Công ty nộp 15% _ tính vào chi phí sản xuất kinh
doanh
N gười lao động 5% _ trừ vào lương
BHYT trích 3% trên tổng : 2% tính vào chi phí sản xuât kinh doanh
1% trừ vào lương người lao động
K PCĐ trích 2% trên tổng: 1% nộp lên cấp trên.
1% công ty để lại sinh hoạt.
N goài chế độ tiền lương và các khoản trích theo lương, công ty còn lập
quỹ khen thưởng cho tập thể, cá nhân có thành tích trong lao động sản xuất.
Tiền thưởng bao gồm thưởng thi đua, trong sản xuất nâng cao chất
lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, hoàn thành trước kế hoạch được giao về thời
gian.
- Cơ sở lập, phương pháp lập bảng thanh toán tiền lương và các khoản
trích theo lương.
Từ bảng công ( bảng chấm công) đ ược lập từ các đội, các bộ phận cuối
tháng tổng hợp thời gian lao động.
Bảng chấm công là căn cứ cho phòng kế toán lập bảng thanh toán
lương cho từng đội, từng bộ phận.
Công ty TNHH
V ận tải và xây dựng Phương Duy
Bảng chấm công
Tháng …năm…
ST Họ và tên 31 Số
1 2 3 4 5 6 7 …
T công
15
Lê Văn Thái
1 x x x x x x 0 0 x x x 29
Ng Bất Lương
2 x x 0 0 0 x x x x x x 28
.
.
.
Tổ trưởng Đội trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sau khi lập xong bảng thanh toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng
duyệt, đây là căn cứ để thanh toán lương cho người lao động và nhân viên
trong công ty.
Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy
Bảng thanh toán tiền lương
Tháng…năm…
N ăm Loại Ngày Tiền Tiền đã Còn Ký
STT Họ và tên
công công được ứng
sinh thợ lại nhận
hưởng
Tổng
Tổ trưởng đội trưởng
(ký , họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của các phòng ban, toàn công ty
tiến hành tổng hợp và chi tiết theo cột lương chính, lương phụ và các khoản
khác trên b ảng phân bổ tiền lương.
Bảng phân bổ tiền lương
Tháng…năm…
Ghi có TK 334 phải trả công nhân viên
STT Các khoản
Lương Cộng
Lương phụ khác
Ghi nợ TK chính
16
1 TK 641
2 TK 642
… …
K ế toán tổng hợp tiền lương, tiền công và các khoản theo lương được
thực hiện trên các TK 334, 335, 338 và các TK khác có liên quan.
+ Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu.
H àng tháng tính tiền lương phải trả cho công nhân viên và phân bổ cho
các đối tượng.
N ợ TK 622, 627, 641, 642: tiền lương phải trả
Có TK 334: tổng số lương phải trả
Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên.
N ợ TK 431: tiền thưởng
N ợ TK 642, 627, 641, 622…,: thưởng trong sản xuất
Có TK 334: tổng số phải trả
Trích BHXH, BHYT,KPCĐ
N ợ TK 622, 627, 642…:
N ợ TK 334:
Có TK 338 (3382, 3383, 3384): tổng số trích
B.3. K ế toán tài sản cố định (TSCĐ)
TSCĐ: là những tư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu
dài. Sau mỗi kỳ sản xuất TSCĐ vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu và chỉ tham
gia vào quá trình sản xuất ở dưới dạng hao mòn TSCĐ.
- Thủ tục, chứng từ luân chuyển kế toán.
Mỗi khi có TSCĐ tăng thêm phải lập biên bản giao nhận TSCĐ. Phòng
kế toán phải sao cho mỗi bộ phận một bản để lưu. Hồ sơ đó bao gồm: biên
bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hoá đ ơn, giấy vận
chuyển bốc dỡ…Phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ tổ chức hạch toán tổng
hợp và hạch toán chi tiết TSCĐ.
17
Phòng kế toán có nhiệm vụ mở sổ, thẻ để theo dõi và phản ánh diễn
biến phát sinh trong quá trình sử dụng.
- Thủ tục đưa TSCĐ vào sản xuất, thanh lý, biên bản bàn giao TSCĐ,
kế toán lập chứng từ ghi sổ. Mỗi một TSCĐ được lập thành biên bản riêng
cho từng thời kỳ, ngày tháng đưa vào sử dụng, thanh lý nhượng bán.
K hi có TSCĐ m ới đ ưa vào sử dụng hoặc điều TS cho đơn vị khác,
công ty phải lập hợp đồng bàn giao gồm: đại diện bên giao, đ ại diện bên nhận
và một số uỷ viên.
Biên bản giao nhận TSCĐ được lập cho từng TSCĐ. Đối với trường
hợp giao nhận cùng một lúc nhiều TS cùng loại, cùng giá trị và do cùng một
đơn vị giao có thể lập chung một biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản giao
nhận được lập thành 2 bản mỗi bên giữ một bản, biên bản này được chuyển
cho phòng kế toán để ghi sổ và lưu.
K hi thanh lý TSCĐ, đơn vị phải lập biên bản thanh lý TSCĐ. Thành
lập hội đồng thanh lý gồm các ông bà đại diện các b ên. Thanh lý TS nào thì
ghi tên mã, quy cách số hiệu TSCĐ đó, tên nước sản xuất, nguyên giá, số năm
đưa vào sử dụng…sau đó hội đồng thanh lý có kết luận cụ thể.
Sau khi thanh lý song căn cứ vào chứng từ tính toán tổng hợp số chi phí
thực tế và giá trị thu hồi vào dòng chi phí thanh lý và giá trị thu hồi.
Biên bản thanh lý do ban thanh lý TSCĐ lập và có đầy đủ chữ ký (ghi
rõ họ tên phó, trưởng ban thanh lý, kế toán trưởng và thủ trưởng công ty)
- Phương pháp và cở sở lập thẻ TSCĐ
Thẻ TSCĐ dùng chung cho mọi TSCĐ như nhà cửa, vật kiến trúc, máy
móc thiết bị…
+ Thẻ TSCĐ bao gồm 4 phần chính:
G hi các chỉ tiêu chung về TSCĐ như mã hiệu, quy cách, số hiệu, nước
sản xuất…
18
G hi các chỉ tiêu nguyên giá TSCĐ ngay sau khi bắt đầu hình thành
TSCĐ và qua từng thời kỳ do đánh giá lại, xây dựng, trang thiết bị thêm… và
giá trị hao mòn đã tính qua các năm.
G hi số phụ tùng, dụng cụ đề nghị kèm theo.
G hi giảm số TSCĐ: ngày, tháng, năm của chứng từ ghi giảm TSCĐ và
lý do giảm.
Thẻ TSCĐ do kế toán lập, kế toán trưởng xác nhận. Thẻ được lưu ở văn
phòng ban kế toán suốt quá trình sử dụng TS .
+ Căn cứ để lập thẻ TSCĐ bao gồm biên bản giao nhận TSCĐ, biên
bản đánh giá lại TSCĐ, bản trích khấu hao TSCĐ…
Sơ đồ thẻ TSCĐ
Nguyên giá TSCĐ G iá trị hao m òn TSCĐ
Số N gày, G iá trị hao Cộng
hiệu tháng… Diễn giải Năm
N guyên giá mòn( từng dồn
chứng năm)
từ
Căn cứ vào chứng từ gốc, vào thẻ TSCĐ…kế toán ghi vào sổ TSCĐ.
Sổ TSCĐ dùng để ghi tăng hoặc giảm TSCĐ tại công ty. Phản ánh số còn lại
của TSCĐ tại công ty.
Sơ đồ sổ TSCĐ
Ghi tăng TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ Tên, Chứng từ
Lý Số G iá trị
nhãn Số Đơn Thành
lượng còn
SH Ngày do
SH Ngày hiệu, lượng giá tiền
lại
tháng
tháng quy
cách
19
