Kế toán tài chính_ Chương 5
Tài liệu tham khảo bài giảng môn Kế toán tài chính_ Chương " Kế toán nợ phải trả", dành cho sinh viên, học viên đang theo học chuyên ngành kinh tế, kế toán, tài chính ngân hàng,...
CHƯƠNG 5
KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ
1
Nội dung chương bao gồm:
- Những vấn đề chung
- Kế toán khoản phải trả cho người bán
- Kế toán thuế và các khoản phải nộp NNước
- Kế toán khoản phải trả cho người lao động
và các khoản trích theo lương
- Kế toán chi phí phải trả
- Kế toán các khoản phải trả khác
- Kế toán các khoản nhận ký quỹ-ký cược
- Trình bày thông tin trên hệ thống BCTC
2
5.1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
5.1.1- Khái niệm
Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của
DN phát sinh từ các giao dịch và sự
kiện đã qua mà DN phải thanh toán từ
các nguồn lực của mình.
3
Điều kiện ghi nhận một khoản nợ phải
trả
- Thanh toán nghĩa vụ hiện tại bằng
tiền, bằng tài sản khác, bằng việc thay
thế một khoản nợ khác, hoặc chuyển
nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu.
- Khoản nợ phải trả đó phải xác định
được (hoặc ước tính được) một cách
đáng tin cậy.
4
5.1.2- Phân loại
* Theo tính chất và thời hạn cam kết
thanh toán:
- Nợ ngắn hạn: là các khoản nợ dự
kiến thanh toán trong 12 tháng hoặc
trong một chu kỳ kinh doanh bình
thường.
- Nợ dài hạn: là các khoản nợ không
phải là nợ ngắn hạn
5
• Theo nội dung:
- Phải trả cho người bán (TK 331)
- Thuế và các khoản phải nộp NN (333)
- Phải trả cho người lao động (TK334)
- Chi phí phải trả (TK 335)
- Phải trả nội bộ (TK 336)
- Khoản nhận ký cược- ký quỹ (TK3386,344)
- Thanh toán theo kế hoạch HĐXD(337)
- Các khoản vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn
khác (TK 311,341,342,315)
- Phát hành trái phiếu công ty (TK 343)
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (TK 347)
- Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm (TK 351)
- Dự phòng phải trả (TK 352)
- Phải trả, phải nộp khác (TK 338)
6
5.1.3- Nguyên tắc kế toán
K eá oaùn i :Töøng
t chiteát noäidung
nôïphaûi
t ñeàu
raû phaûit doõichiteátt
heo i öøng ñoái
t ng,chiteátt
öôï i öøng khoaûn phaûit vaø hôøi
raû t
haï phaûit
n hanh oaùn.
t
C aùc
khoaûn
nôïphaûit coù
raû goác ngoaï eä:
it
Đeå oå ổng hợp, lập và trình bày BCTC
ghis t
phaûiquy ñôn teàn eä hoáng
veà vò i t t nhaát( cheá
ñoä t
keá oaùn N aø i V N )t quy
V l teàn heo ñònh
cuûa A S “A ûnh
V 10 höôûng cuûa eäc hay
vi t ñoåi
t gi hoáiñoaùi
yû aù ”.
7
K eá oaùn i :t doõichiteátphaùts nh
t chiteát heo i i
taêng,gi
aûm s dö ong ong heo
vaø oá s s t goác
nguyeân eä V N D .
t vaø
C aùc
khoaûn
nôïphaûit leân
raû i quan ñeán
vaøng c,ñaù
baï quyù phaûit doõichiteát
heo i
t s l ng,chaátl ng,quy
heo oá öôï öôï caùch gi
vaø aù
trò.
C aùc heo
TK t doõinôïphaûit t raû höôøng coù
s dö
oá beân où,t
C röôøng p hôï ñaëc eätcoù heå
bi t
coù oá beân ôïkhiphaûn
s dö N aùnh oá i ñaõ
s teàn
t t
raû röôùc hoaëc oá t l
s ñaõ raû ôùn hôn oá
s phaûi
traû.
Ñ ònh phaûiteán
kyø i haønh eáu
ñoáichi coâng
nôïvôùit
öøng öôï
ñoáit ng.
8
5.2- KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ CHO
NGƯỜI BÁN
TK 331 - Phải trả người bán
Đã nghiên cứu trong chương 3 -Kế
toán hàng tồn kho (phần mua hàng tồn
kho)
9
5.3- KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN
PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
5.3.1- Khái niệm
Thueá caùc
vaø khoaûn phaûinoäp haø
N
nöôùc aø
l caùc khoaûn aø N nghóa
m D coù
vuïphaûinoäp N haø
cho nuôùc nghóa
veà
vuït nh
aøichí baétbuoäc nhö caùc oaï
l i
thueá röï t hueá aùn hu,phí eä
t c hu,t gi t ,l phí
vaø caùc khoaûn phaûinoäp
khaùc cho
N haø nöôùc.
10
Như:
Thueá TG T.
G
Th u eáti eâu u ï ñ aëc i
th b eät.
Th u eá aát h aäp aåu .
xu n kh
Th u eá u h aäp N .
th n D
Th u eá u h aäp
th n caù h aân .
n
Th u eá taøi n g u yeân .
Th u eá h aø aát, ti
n ñ eàn u eâ aát.
th ñ
C aù c oaï u eá aù c
l i th kh
P h í eä h í vaø
,l p caù c oaû n h aû i
kh p
n oäp aù c.
kh
11
5.3.2- Nguyên tắc kế toán thuế và các
khoản phải nộp NN
h aû i tu aân u û eäc
P th vi keâ ai
kh
vaø u yeát
q toaù n töøn g oaï
l i
th u eá eo u y òn h .
th q ñ
T i ti
K ch eát: eo oõi ch i ti
th d eát
töøn g oaû n u eá
kh th vaø caù c
kh oaû n h aû i n oäp N , soá
p N
p h aû i n oäp , ñ aõ oäp
n vaø coøn
p h aû i n oäp .
12
5.3.3- Kế toán thuế GTGT
Th u eá TG T aø oät oaï u eá
G l m l i th
g i n u , tí h
aù th n treân i g aù trò taên g
th eâm û a
cu saû n h aåm , h aøn g oaù ,
p h
d òch ï kh i l u yeån
vu öu ch töø aâu
kh
saû n aát, l oân g o eán
xu öu th ch ñ
tieâu u øn g .
d
TK 3331 u ế GTGT
Th
TK 3331 có 2 TK cấp 3:
TK33311- Thuế GTGT đầu ra
TK 33312- Thuế GTGT hàng nhập khẩu
13
111,112,131… 333(33311) 111,112,131…
(2) VAT hàng bán bị trả (1) VAT đầu ra khi bán hàng
lại, giảm giá hàng bán
711
(3)Khoản được giảm thuế
133 511,512,711..
(4) Khấu trừ VAT đầu vào (5) VAT phải nộp theo ppTT
111,112
(6) Nộp thuế
14
111,112 333(33312) 133, 15x, 21x..
(2) Thực nộp (1) VAT HNK phải nộp
15
5.3.4- Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt
711 333(3332) 511,512
(3) Thuế TTĐB (1) Cuối tháng, tính
được giảm thuế TTĐB phải nộp
111,112 15x,
(611),211…
(4) Nộp thuế (2) Thuế TTĐB HNK
16
5.3.5- Kế toán Thuế xuất nhập khẩu
111,112 333(3333) 511
(3) Nộp thuế (1) Thuế XK phải nộp
15x(611),211…
(2) Thuế NK phải nộp
17
5.3.6- Kế toán thuế thu nhập DN
111,112 333 (3334) 821(8211)
(2) Nộp thuế (1) Thuế TNDN phải nộp
18
5.3.7- Kế toán Thuế thu nhập cá nhân
111,112 333 (3335) 334
(2) Nộp thuế (1) Khấu trừ vào lương
thuế TNCN
19
5.3.8- Kế toán Thuế tài nguyên
111,112 333 (3336) 627
(2) Nộp thuế (1) Thuế TN phải nộp
5.3.9- Kế toán Thuế nhà đất
111,112 333 (3337) 642
(2) Nộp thuế (1) Thuế NĐ phải nộp
20
