Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Deloitte VN
Khoá luận tốt nghiệp: Hoàn thiện quy trình kiểm toán mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Deloitte VN. một số giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục ptkh trong kiểm toán. những vấn đề cơ bản về quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng
trong kiểm toán báo cáo tài chính
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Deloitte.
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC
TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VN
GVHD: PGS.TS NGÔ TRÍ TUỆ
NGUYỄN TRÀ MI
Kiểm Toán 46A
CẤU TRÚC KHOÁ LUẬN
Deloitte.
NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC
TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM
MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN
BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VN
2
NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC
Deloitte.
Chương I
KHÁI NIỆM QUY TRÌNH
CHUNG VỀ KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC KHOẢN MỤC
PHẢI THU PHẢI THU
KHÁCH HÀNG KHÁCH HÀNG
3
KHÁI NIỆM CHUNG VỀ KHOẢN MỤC
PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Deloitte.
Là khoản công nợ phát sinh trong hoạt
động kinh doanh, mua bán chịu của các
doanh nghiệp
Là khoản tài sản ngắn hạn của doanh
nghiệp bị chiếm dụng
4
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Deloitte.
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN QUY TRÌNH
KIỂM TOÁN
KẾT THÚC KIỂM TOÁN
5
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN
BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VN
Deloitte.
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH
DELOITTE VIỆT NAM
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG
TRONG
KIỂM TOÁN BCTC TẠI DELOITTE VN
6
TỔNG QUAN VỀ DELOITTE VIỆT NAM
Deloitte.
1 2 3
LỊCH SỬ HÌNH ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH
THÀNH VÀ HOẠT ĐỘNG CÔNG NGHỆ
PHÁT TRIỂN
CỦA CÔNG TY
KINH DOANH
VÀ QUẢN LÝ
7
LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN
Deloitte.
2007
1991
VACO TRỞ THÀNH
CÔNG TY TNHH
1997 DELOITTE VN
VACOTHÀNH LẬP
GIẢI THỂ LIÊN DOANH
1995 ISD TRỞ THÀNH 1 HÃNG
THÀNH VIÊN CỦA DTT
LIÊN DOANH GIỮA
DTT VÀ VACO
8
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Deloitte.
KIỂM TOÁN
T Ư VẤ N ĐÀO TẠO
THUẾ QUẢN LÝ
NHÂN LỰC
TƯ VẤN
GIẢI PHÁP
DN
9
QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ
Deloitte.
CÔNG VIỆC TRƯỚC
KIỂM TOÁN
LẬP KẾ HOẠCH
CÔNG VIỆC SAU
TỔNG QUÁT
KIỂM TOÁN
AS/2
LẬP KẾ HOẠCH KẾT THÚC VÀ
CỤ THỂ PHÁT HÀNH
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
THỰC HIỆN KẾ
HOẠCH KIỂM
TOÁN
10
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN
BCTC TẠI DELOITTE VN
Deloitte.
1 CÔNG VIỆC THỰC HIỆN TRƯỚC KIỂM TOÁN
2 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
3 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
4 KẾT THÚC KIỂM TOÁN
11
CÔNG VIỆC THỰC HIỆN TRƯỚC
KIỂM TOÁN
Deloitte.
Đánh giá rủi ro của việc chấp nhận hợp đồng
kiểm toán
Lựa chọn nhóm phụ trách hợp đồng
Thiết lập nhóm kiểm toán
12
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Deloitte.
-X là chi nhánh của
-Y là doanh nghiệp 100%
một công ty nhà
nước vốn đầu tư nước ngoài
- Hoạt động chính là -Ngành nghề kinh doanh
kinh doanh điện về các mặt hàng điện
năng, quản lý vận tử, điều hòa, máy giặt…
hành lưới điện, đại
lý các dịch vụ viên
thông công cộng
13
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Deloitte.
Đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm
soát
Đánh giá về tính chính trực của BGĐ
Hoạt động của hệ thống KSNB và kế toán
Cơ cấu tổ chức
Quy trình điều hành
Môi trường kinh doanh
…..
14
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Deloitte.
Tổng hợp kết quả kiểm toán
Môi trường kiểm soát: hiệu quả
Rủi ro kiểm toán: bình thường
Mức trọng yếu chi tiết:
X: 31.288.000.000
Y: 8.746.000.000
15
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Deloitte.
Kiểm tra tính đúng đắn của các chính sách và
thủ tục ghi nhận các khoản PTKH
Xác nhận các khoản PTKH
Kiểm tra tính đúng kỳ
Kiểm toán các khoản người mua trả tiền trước
Kiểm tra việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi
( Đi sâu vào công ty Y )
16
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Deloitte.
Mục tiêu: Tổng hợp các khoản phải thu và kiểm tra tính hiện hữu
Công việc: Phân loại theo đối tượng
Phân tích sự biến động qua 2năm
TK Nội dung 31/12/2007 31/12/2006 Khác %
131101 Trade receivable (Domestic) 293,755,007,28 25,917,250,638 267,837,756,645 1033
131103 Trade receivable- affiliated 668,000 170,668,280 170,000,280 100
com
131104 Foreign currency (F.C) 2,205,891,283 16,323,614,490 14,117,723,207 86
131105 F.C Trade receivable (Export 5,953,773,270 4,255,374,696 1,698,398,574 40
Tổng cộng 301,915,339,869 46,666,908,104
14,117,358,931
131106 F.C Trade receivable 25,419,754,101 11,302,386,170 125
affiliated com. 550,151,887
131109 F.C Trade receivable - 550,151,887 100
translation
331201
Tổng cộng 327,335,084,937 58,519,446,161 2,181,090,533
Advance by customers
3,662,461,141 1,481,370,608 147
17
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Deloitte.
Mục tiêu: Tổng hợp các đối tượng gửi thư xác nhận
STT Khách hàng Số tiền
1 CONG TY TNHH THUONG MAI XNK VIET HAN 17,367,857,281
2 CONG TY TNHH TRAN THE 14,776,842,452
3 CONG TY CO PHAN TM DICH VU VA SX ANH DUCCN 13,435,567,091
4 CONG TY SXKD XNK BINH MINH (BITEXCO) 12,841,502,741
…. ………………… …..
19 CONG TY TNHH DAU TU VA PHAT TRIEN DONG HAN 4,039,000,000
20 CONG TY TNHH THANH DUONG 3,862,504,103
21 CONG TY TNHH LONG THANH 3,705,375,628
…. ……………………. ….
Tổng cộng 234,375,426,614
18
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Deloitte.
Sau khi nhận được thư phúc đáp, tiến hành đối
chiếu số trên thư với số đã ghi sổ
19
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Deloitte.
Mục tiêu: kiểm tra tính đúng kỳ của việc ghi nhận các nghiệp vụ
Công việc: Chọn một số hóa đơn được ghi nhận doanh thu trước ngày kết thúc niên độ 7 ngày, đối chiếu
với hóa đơn bán hàng
Hóa đơn Ngày tháng Nội dung Số tiền
162 12/30/07 EGR Housing (VN1350111740) 3,068,445,982
159 12/29/07 CTrên crankcase1(5VTE54110080) 9,280,803,408
156 12/25/07 21Z V/B LWR (0820210030 A02) 147,847,069
517,593,418
157 12/26/07 21Z V/B LWR (0820210030 A02)
899,609,904
158 12/27/07 21Z V/B UPR (0820210032 A02) “
961,812,331
160 12/29/07 21Z V/B LWR (0820110030A02),
Tổng cộng 1,861,422,235
Kết luận: Mục tiêu đạt được
20
