Đề án “Vốn đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp”
Để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh theo pháp luật, thực hiện mục tiêu sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp là sinh lợi và phát triển, bất kỳ DN nào cũng cần có một lượng vốn tối thiểu nhất định. Quá trình sản xuất kinh doanh từ góc độ tài chính cũng là quá trình phân phối để tạo lập và sử dụng vốn của doanh nghiệp nhằm thực hiện các mục tiêu của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, trong quá trình đó, luôn diễn ra sự chuyển hoá biến đổi...
ĐỀ ÁN
Vốn đối với hoạt động
sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
Lời mở đầu
Để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh theo pháp luật, thực hiện
mục tiêu sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp là sinh lợi và phát triển,
bất kỳ DN nào cũng cần có một lượng vốn tối thiểu nhất định. Quá trình sản
xuất kinh doanh từ góc độ tài chính cũng là quá trình phân phối để tạo lập và
sử dụng vốn của doanh nghiệp nhằm thực hiện các mục tiêu của hoạt động
sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, trong quá trình đó, luôn diễn ra sự
chuyển hoá biến đổi liên tục của các nguồn tài chính. Muốn tồn tại và phát
triển trong môi trường cạnh tranh gay gắt và khốc liệt như hiện nay, mỗi
doanh nghiệp phải có một năng lực tài chính nhất định. Nghĩa là phải có một
số vốn kinh doanh cần thiết (biểu hiện bằng tiền của tài sản kinh doanh) để
mua sắm, máy móc, trang thiết bị, xây dựng nhà xưởng, mua vật tư, tiền mặt,
nhân lực, thông tin, uy tín của doanh nghiệp được sử dụng cho mục đích sản
xuất kinh doanh.Tất cả tài sản này của doanh nghiệp đều được trang trải bằng
những nguồn vốn mà doanh nghiệp huy động được.Nói một cách khác,nguồn
vốn của doanh nghiệp là nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp .
Trong cơ chế tài chính hiện nay,toàn bộ nguồn vốn của DN được hình thành
từ 2 nguồn:
-Nguồn nợ phải trả.
-Nguồn vốn chủ sở hữu.
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 1
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
Nợ phải trả là những nguồn vốn sử dụng tạm thời phát sinh trong quá trình
vay,và thanh toán giữa DN và các DN khác,giữa cá nhân trong và ngoài
DN,như vay,nợ...
Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn vốn sử dụng lâu dài(còn gọi là vốn tự
có).Quyền sở hữu đối với tài sản tuỳ thuộc vào chế độ sở hữu với các thành
phần kinh tế.
Ở đây, em không có tham vọng đi sâu tìm hiểu những vấn đề bức xúc này
của tất cả các loại hình doanh nghiệp mà chỉ đề cập nó áp dụng cho các Công
ty xây lắp nhà nước , doanh nghiệp mà vốn ban đầu hoạt động do nhà nước
cấp, tức nhà nước là chủ sở hữu vốn và mang những đặc điểm riêng, đặc
trưng của các doanh nghiệp xây dựng, khác với các doanh nghiệp hoạt động
thương mại và dịch vụ, công nghiệp khác. Nghiên cứu và lựa chọn những quá
trình tổ chức đúng đắn cho doanh nghiệp, tổ chức thực hiện những quy định
đó nhằm đạt được mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp, đó là tối đa hoá lợi
nhuận, không ngừng tăng giá trị của doanh nghiệp và khả năng cạnh tranh
của doanh nghiệp trên thị trường.
Dựa vào những vấn đề này, chuyên đề của em gồm 3 phần :
Phần một :
I, Khái niệm về vốn và sự cần thiết phải nghiên cứu việc sử dụng vốn có hiệu
quả
II, Vai trò của vốn đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,
III, Hiệu quả sử dụng vốn là gì, ý nghĩa của việc sử dụng vốn có hiệu quả, chỉ
tiêu phân tích đánh giá hiệu quả sử dụng vốn trong doanh nghiệp thông qua
chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn lưu động(VLĐ) và hiệu quả sử dụng vốn cố
định(VCĐ).
Ưu , nhược điểm và ý nghĩa của chúng
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 2
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
Phần hai:
I, Một số nhận xét chung về tình hình SD vốn tại các công ty xây lắp :
+Đặc điểm chung.
+Vị trí, tầm quan trọng.
+Nhiệm vụ của công ty xây lắp trong sự phát triển kinh tế - xã hội trong
nước và ngoài nước trong thời đại mới.
II, Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong công ty xây lắp áp dụng
trong nền kinh tế thị trường hiện nay.
Phần kết luận :
Do kiến thức thực tế và hiểu biết còn hạn chế , em rất mong sự góp ý của
thầy cô và các bạn để em có thể có cách nhìn sâu sắc hơn, thực tế hơn, giúp
cho em tiếp nhận kiến thức của chuyên ngành mình thuận lợi và áp dụng tốt
trong công việc sau này .
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo giáo viên chủ
nhiệm Nguyễn Quốc Trân cùng với sự giảng dạy tận tịnh của các thầy cô
giáo trong bộ môn kinh tế .
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 3
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
Phần một
I, Khái niệm về vốn , vai trò của vốn với hoạt động sản xuất kinh doanh
của doanh nghiệp
1. Khái niệm :
Theo nghĩa chung nhất, vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là biểu
hiện bằng tiền của các loại tài sản của DN tồn tại dưới các hình thức khác
nhau được sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh sinh lợi cho doanh
nghiệp . Đó là nguồn nguyên vật liệu, tài sản cố định sản xuất, nhân lực,
thông tin, uy tín của doanh nghiệp, được sử dụng cho mục đích để sinh lợi
cho doanh nghiệp .
Vốn khác với tiền và các loại hàng hoá tiêu dùng khác, tiền tiêu dùng trong
lưu thông dưới hình thức mua bán trao đổi, các vật phẩm tiêu dùng nên
không được gọi là vốn. Các hàng hoá được sử dụng cho tiêu dùng cũng
không phải là vốn.
2 .Phân loại vốn :
-Theo ý nghĩa của vốn , vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp xây dựng
gồm :
+Vốn pháp định : là vốn tối thiểu phải có để thành lập doanh nghiệp do
pháp luật quy định .
+Vốn điều lệ : là số vốn ghi trong điều lệ cho từng loại nghề của doanh
nghiệp khi thành lập, khi bố cáo thành lập do các chủ sở hữu góp.
+Vốn huy động : là số vốn do doanh nghiệp (nhà nước) huy động dưới các
hình thức như phát hành trái phiếu, nhận vốn liên kết,vay các tổ chức cá nhân
để kinh doanh .
-Theo tính chất hoạt động, vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp xây
dựng gồm :
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 4
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
+Vốn ở dạng hiện vật
+Vốn ở dạng tiền
+Vốn ở dạng khác (ngân phiếu, nhãn hiệu, thông tin ...)
-Theo tính chất hoạt động và nghĩa hẹp thì số vốn sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp xây dựng bao gồm hai bộ phận chính:vốn cố định và vốn lưu
động.
2.1. Vốn cố định (VCĐ) :
Để hoạt động sản xuất kinh doanh , các doanh nghiệp phải có vốn. Với
doanh nghiệp xây dựng, vốn dùng vào sản xuất kinh doanh gọi là vốn sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp xây dựng. Theo nghĩa rộng, vốn của doanh
nghiệp bao gồm tất cả các yếu tố phục vụ sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp như vốn cố định, vốn lưu động, nhân lực, thông tin, các bí quyết công
nghệ. Có thể nói, vốn là tài nguyên của doanh nghiệp.Vốn trong doanh
nghiệp được chia làm hai loại là vốn cố định và vốn lưu động.
2.1.1.Khái niệm VCĐ
Là một bộ phận của vốn sản xuất, là số vốn ứng trước để mua sắm, xây
dựng các tài sản cố định nên quy mô vốn cố định lớn hay bé hoàn toàn phụ
thuộc vào quy mô của tài sản cố định. Ngược lại, quy mô của tài sản cố định
doanh nghiệp xây dựng lại phụ thuộc đặc thù loại hình sản xuất, tính chất của
dây truyền công nghệ và trình độ trang bị kỹ thuật của doanh nghiệp. Trong
ngành xây dựng, quy mô vốn cố định của các doanh nghiệp rất khác nhau nên
trong nền kinh tế thị trường và trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển
thì doanh nghiệp nào có vốn cố định lớn thường có quy mô và năng lực sản
xuất lớn, kinh tế hiện đại. Với một nguồn vốn xây dựng tìm ra cách sử dụng
để đạt hiệu quả tối ưu là mục tiêu mà doanh nghiệp nào cũng tìm cách đạt
đến.
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 5
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
Vốn cố định là biểu hiện bằng tiền của tài sản cố định. Vì vậy, đặc điểm
của vốn cố định phụ thuộc đặc điểm của tài sản cố định. Đó là:
- Vốn cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh
- Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh. Về số lượng (số tài sản cố
định) không đổi, nhưng về mặt giá trị, vốn cố định được dịch chuyển dần vào
trong giá thành sản phẩm mà VCĐ đó sản xuất ra. Thông qua hình thức khấu
hao mòn tài sản CĐ, giá trị dịch chuyển dần đó tương ứng với mức độ hao
mòn thực tế của tài sản CĐ.
Nguồn vốn cố định trong doanh nghiệp nhà nước:
Trong nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần hoạt động theo cơ chế thị
trường như hiện nay. Ở nước ta thì nguồn vốn cố định của các doanh nghiệp
xây dựng cũng rất đa dạng, có thể kể tới :
- Nguồn vốn do chủ sở hữu là nhà nước đầu tư ban đầu khi thành lập.
- Nguồn vốn cấp phát bổ xung từ ngân sách.
- Nguồn vốn do được biếu, được tặng.
- Nguồn vốn từ phát hành trái phiếu, vốn vay.
2.1.2.Phân loại VCĐ :
Cách phân loại và nhận biết VCĐ cũng là cách phân loại và nhận biết TSCĐ
vì VCĐ là biểu hiện bằng tiền của TSCĐ .
a- Phân loại theo tính chất TSCĐ :
* Tài sản cố định hữu hình: Là bộ phận tư liệu sản xuất giữ chức năng là tư
liệu lao động có hình thái vật chất trong quá trình sản xuất từng đơn vị tài sản
có kết cấu độc lập và là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản có kết cấu
độc lập. Chúng có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia nhiều lần
vào quá trình sản xuất nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu. Về
mặt giá trị, tài sản cố định chuyển dần giá trị của chúng vào trong giá trị sử
dụng mà chúng sản xuất ra. Thông qua hình thức khấu hao mòn tài sản cố
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 6
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
định. Do vậy, giá trị tài sản cố định bị giảm dần tùy theo mức hao mòn của
chúng.
Trong quá trình sản xuất, tài sản cố định hữu hình gồm:
- Nhà cửa, vật kiến trúc .
- Máy móc, thiết bị.
- Phương tiện vận tải, truyền dẫn cáp điện, nước thông tin ...
Để sử dụng vốn cố định có hiệu quả, không nhất thiết doanh nghiệp phải
trang bị đầy đủ các loại tài sản cố định, tuỳ từng khả năng và trường hợp,
những tài sản cố định chỉ cần thiết cho doanh nghiệp trong một khoảng thời
gian nhất định nào đó. Doanh nghiệp có thể ký hợp đồng thuê tài sản cố định.
Ngược lại có những tài sản cố định, doanh nghiệp có thể cho các doanh
nghiệp khác thuê theo thời hạn đi thuê, việc thuê tài sản cố định được chia
thành hai hình thức :
-Thuê dài hạn
-Thuê ngắn hạn
*Tài sản cố định vô hình : là những tài sản cố định không có hình thái vật
chất (không nhìn thấy, cũng không sờ thấy) thể hiện một lượng giá trị đã
được đầu tư, trong đó là lợi ích của các nguồn có tính kinh tế mà giá trị của
chúng xuất phát từ các đặc quyền của doanh nghiệp. Chúng có liên quan
nhiều đến chu kỳ sản xuất (như cho phép liên quan đến đất sử dụng, quyền
phát hành, bằng phát minh, sáng chế, bản quyền tác giả, ...).
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định vô hình gồm :
-Cho phép thành lập doanh nghiệp (điều tra, khảo sát, lập dự án, ...) chuẩn bị
sản xuất kinh doanh.
-Giá trị phát minh, sáng chế ...
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 7
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
-Cho phép lợi thuế thương mại (vị trí, uy tín của doanh nghiệp ...) mà doanh
nghiệp phải trả khi thành lập hay sát nhập ...và tài sản cố định khác như
quyền đặc, quyền thuê nhà, độc quyền sản xuất kinh doanh.
b- Phân loại theo chức năng, tác dụng của tài sản cố định :
-Tài sản cố định trực tiếp sản xuất, thi công xây lắp (nhà cửa, công trình,
phương tiện vận tải máy móc, thiết bị cơ giới ...)
-Tài sản cố định gián tiếp tham gia vào quá trình thi công xây lắp : không
trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất mà chỉ có tác dụng phục vụ trong
lĩnh vực gián tiếp nhưng không thể thiếu chúng bao gồm nhà tiếp khách, thiết
bị giao thông công cộng ...
2.1.3Cách nhận biết VCĐ :
TSCĐ hữu hình phải thoã mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn dưới đây :
+Chắc chắn thu được lợi ích KT trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.
+Nguyên giá TS đó phải được xác định một cách tin cậy.
+Giá trị đủ lớn từ 10 triệu đồng Việt Nam trở lên.
+Thời gian sử dụng đủ lớn, từ một năm trở lên.
Những khoản chi phí không đồng thời thoả mãn cả 4 tính chất nêu trên thì
được hạch toán trực tiếp hoặc được phân bổ dần vào CPKD của DN .
TSCĐ vô hình là chi phí trong giai đoạn triển khai được tạo ra từ nội bộ DN
nếu thoả mãn 7 điều kiện sau :
-Tính khả thi về mặt kỹ thuật đảm bảo cho việc hoàn thành và đưa TS vô
hình vào sử dụng theo dự tính hoặc để bán
-DN dự định hoàn thành TS vô hình để sử dụng hoặc bán
-DN có khả năng sử dụng hoặc bán TS vô hình đó.
-TS vô hình đó phải tạo ra được lợi ích kinh tế trong tương lai
-Có đầy đủ các nguồn lực về kỹ thuật, tài chính và các nguồn lực khác để
hoàn tất các giai đoạn triển khai, bán hoặc sử dụng TS vô hình đó
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 8
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
-Có khả năng xác định một cách chắc chắn toàn bộ chi phí trong giai đoạn
triển khai để tạo ra TS vô hình đó
-Đủ tính chất về thời gian sử dụng và giá trị theo QĐ cho TSCĐ vô hình
QĐ của BTC,số 206/2003/QĐ-BTC:
Hiện nay, nhà nước trao quyền đầy đủ cho giám đốc và tập thể lao động của
xí nghiệp, nhà nước chỉ quản lý tổng thể tài sản cố định mà không quản lý
trực tiếp từng đối tượng, từng danh điểm tài sản cố định. Nhà nước chỉ yêu
cầu xí nghiệp không làm giảm tổng thể, xí nghiệp có quyền mua sắm trao
đổi, cho thuê, cho vay một phần tài sản cố định của mình, miễn là tổng thể
giá trị chung và năng lực của xí nghiệp ngày càng tăng ...
Cơ sở mới này tạo điều kiện cho xí nghiệp phát huy cao hiệu xuất sử dụng
tài sản cố định, đồng thời giảm bớt thủ tục trong công việc thay đổi tài sản cố
định để nâng cao năng lực sản xuất cho đơn vị cơ sở.
2.2. Vốn lưu động (VLĐ):
2.2.1. Khái niệmVLĐ:
Vốn lưu động là tiền ứng vào tài sản lưu động (phân chia mua sắm, tài sản
lưu động bằng vốn lưu động)
Là một bộ phận của vốn sản xuất của doanh nghiệp xây dựng mà hình thái
vật chất của nó chủ yếu thuộc về đối tượng lao động. Vốn lưu động của
doanh nghiệp xây dựng là toàn bộ số vốn mà doanh nghiệp phải ứng ra nhằm
thoả mãn nhu cầu dự trữ nguyên vật liệu trong giai đoạn sản xuất và nhu cầu
lưu thông. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn lưu động luôn biến đổi
từ hình thái tiền tệ sang hình thái hiện vật rồi trở về hình thái tiền tệ để thực
hiện một vòng chu chuyển.
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 9
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
Sau mỗi vòng chu chuyển, vốn lưu động sẽ được thu hồi toàn bộ dưới hình
thức tiền tệ.
Vòng chu chuyển (hay chu kỳ - vòng lưu chuyển) của vốn lưu động là
khoảng thời gian cần thiết để vốn lưu động biến đổi tư hình thái tiền tệ sang
hình thái hiện vật rồi trở lại hình thái tiền tệ. Sự biến đổi của vốn có tính chất
tuần hoàn, như vậy gọi là chu chuyển của vốn.
Vòng chu chuyển vốn lưu động của doanh nghiệp xây dựng được biểu thị
bằng công thức : T... H ... SX ... TP... T’
Vòng chu chuyển này gồm 3 giai đoạn :
+Doanh nghiệp dùng tiền để mua sắm nguyên, nhiên vật liệu, phụ tùng thay
thế ... dự trữ trong kho cho quá trình sản xuất (tiền tệ đến hiện vật)
+Giai đoạn trực tiếp sản xuất. Doanh nghiệp suất các nguyên vật liệu trong
kho dự trữ của đơn vị để đưa vào sản xuất thi công xây lắp. Quá trình sản
xuất dưới tác động của người lao động thông qua tư liệu lao động đã biến
nguyên, nhiên vật liệu... thành các sản phẩm hoàn chỉnh(thành phẩm)
Vốn lưu động trong giai đoạn này chính là giá trị các sản phẩm đã hoàn chỉnh
và một số sản phẩm đang chế tạo dở dang, các bán thành phẩm. Thời gian
vốn lưu động dừng lại trong giai đoạn sản xuất gọi là thời gian sản xuất.
+Kết thúc quá trình sản xuất. Doanh nghiệp tiến hành bàn giao, thanh toán
khối lượng sản phẩm để thu tiền về. Trong giai đoạn này, vốn lưu động từ
hình thái hàng hoá về hình thái tiền tệ. Thời gian vốn lưu động dừng lại trong
lưu thông gọi là thời gian lưu thông. Tổng thời gian dự trữ sản xuất, thời gian
sản xuất , thời gian lưu thông gọi là chu kỳ của vốn lưu động.
2.2.2 Thành phầnVLĐ:
Để quản lý và sử dụng có hiệu qủa cần phân loại vốn lưu động của doanh
nghiệp xây dựng theo các tiêu thức khác nhau phù hợp yêu cầu quản lý.
* Căn cứ vào nguồn hình thành vốn lưu động :
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 10
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
+Vốn lưu động tự có: hình thành từ khi thành lập doanh nghiệp, do nhà nước
cấp một lần ban đầu khi doanh nghiệp mới bước vào hoạt động và sẽ điều
chỉnh vốn đó khi có sự biến đổi mặt giá (doanh nghiệp nhà nước)
+Vốn lưu động coi như tự có : là nguồn vốn nội bộ mà doanh nghiệp xây dựng
có thể lợi dụng để phục vụ cho hoạt động sản xuất như tiền lương, phí tổn tiền
thuế phải trả, phải nộp nhưng chưa đến ngày phải trả, phải nộp phí tổn trích trước.
+Vốn lưu động đi vay : là số vốn lưu động doanh nghiệp vay của cá nhân, tập
thể nhằm đáp ứng nhu cầu về dự trữ, nhu cầu thường xuyên, nhu cầu thanh
toán của đơn vị.
*Căn cứ vào hình thái vật chất :
-Vốn lưu động nằm trong khâu dự trữ sản xuất : là biểu hiện của các nguyên,
nhiên, vật liệu chính, bán thành phẩm, cấu kiện xây dựng, vật liệu, phụ tùng
thay thế, vật liệu dùng sơn, mạ, xà phòng...
-Vốn lưu động nằm trong khâu sản xuất : là biểu hiện bằng tiền của các sản
phẩm dở dang (các sản phẩm chưa bàn giao cho chủ đầu tư, chính phủ chờ
phân bổ ...).
-Vốn lưu động nằm trong khâu lưu thông : biểu hiện bằng tiền của các thành
phẩm chờ tiêu thụ hàng hoá mua ngoài, vốn trong thanh toán, các khoản vốn
ngắn hạn, các khoản vốn thế chấp ...
*Căn cứ vào hình thái biểu hiện :
+Vật tư, hàng hoá : biểu hiện bằng tiền của các tài sản lưu động, tài sản lưu
thông có hình thái hiện vật cụ thể (nguyên vật liệu,bán thành phẩm...).
-Vốn bằng tiền : là các khoản vốn bằng tiền của doanh nghiệp như : tiền mặt
tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng ... vốn trong thanh toán, tiền tạm ứng ...
*Căn cứ vào quan hệ sở hữu :
+Vốn chủ sở hữu : là số vốn lưu động mà doanh nghiệp hoàn toàn có đầy đủ
các quyền sở hữu, sử dụng, định đoạt, phục vụ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 11
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
+Nợ phải trả : là khoản vốn lưu động được hình thành do nhu cầu sản xuất
mà doanh nghiệp đã vay của ngân hàng, các tổ chức tín dụng, các tổ chức tài
chính, các cá nhân, tổ chức kinh tế vay thông qua phát hành tín phiếu, cổ
phiếu ...
*Căn cứ vào nguồn hình thành :
+Vốn điều lệ : là số vốn trong điều lệ khi thành lập doanh nghiệp và phải
được bổ xung khi được giao nhiệm vụ bổ xung (vốn tự có), đó chính là tiền
ngân sách nhà nước cấp và coi như nguồn ngân sách nhà nước vốn viện trợ,
tặng, biếu ...
+Vốn huy động : là số vốn mà doanh nghiệp huy động dưới các hình thức
phát hành trái phiếu, nhận vốn góp liên doanh, liên kết theo quy dịnh của
pháp luật. Vốn này phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
+Nguồn vốn tự bổ xung : là nguồn vốn doanh nghiệp trích từ lợi nhuận để bổ
xung vào vốn nhằm tăng quy mô sản xuất.
2.2.3Kết cấu VLĐ :
Kết cấu vốn lưu động là tỷ trọng từng loại vốn so với tổng số vốn lưu động
qua kết cấu vốn lưu động, thấy được tình hình phân bổ vốn lưu động và sử
dụng mỗi khoản trong mỗi chu kỳ quay của vốn. Từ đó biết được trọng điểm
quản lý vốn lưu động trong từng doanh nghiệp xây dựng .
*Kết cấu vốn lưu động phụ thuộc vào các nhân tố :
-Nhân tố về mặt sản xuất :
+Với doanh nghiệp xây dựng : là vốn nguyên liệu kết cấu, bán thành phẩm
...
+Chu kỳ sản xuất (trong công trình xây dựng dài) kết cấu vốn xây dựng cao
(thời gian dài, vốn lớn).
+Điều kiện sản xuất (tiến hành ngoài trời, chi phí phụ lớn, vận chuyển nhiều ...).
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 12
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
-Nhân tố về mặt cung cấp: Tổng nguyên vật liệu, bán thành phẩm lớn, (rất
lớn) cung cấp vật tư kỹ thuật kịp thời và đồng bộ theo tiến độ ảnh hưởng lớn
đến thời gian xây dựng dẫn đến ảnh hưởng trực tiếp đến kết cấu vốn lưu động
-Nhân tố phụ thuộc quá trình lưu thông, là khi kết cấu xây dựng xong, kết cấu
vốn lưu động phụ thuộc hình thức nghiệm thu, chế độ thanh quết toán ...
II Vai trò của vốn đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp:
Về pháp luật: Mỗi doanh nghiệp khi muốn thành lập thì điều kiện đầu tiên
doanh nghiệp đó phải có một lượng vốn nhất định (lượng vốn tối thiểu mà
pháp luật quy định cho từng loại doanh nghiệp). Vốn có thể được xem là một
cơ sở quan trọng nhất để đảm bảo cho sự tồn tại tư cách pháp luật của doanh
nghiệp trước pháp luật.
Về kinh tế : bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn tăng trưởng và phát triển
đều cần có vốn. Vốn là yếu tố quan trọng hàng đầu trong chiến lược phát
triển của doanh nghiệp, quyết định sự tồn tại và phát triển của từng doanh
nghiệp. Một doanh nghiệp muốn đứng vững trên thị trường thì doanh nghiệp
đó phải có một lượng vốn nhất định, lượng vốn đó không những đảm bảo cho
hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp diễn ra liên tục mà còn phải
dùng để cải tiến máy móc thiết bị, hiện đại hoá công nghệ. Mục đích cuối
cùng của doanh nghiệp là tìm kiếm lợi nhuận. Lợi nhuận là khoản tiền chênh
lệch giữa thu nhập và chi phí doanh nghiệp bỏ ra để đạt được thu nhập đó từ
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đó đưa lại. Trong nền kinh tế thị
trường các doanh nghiệp không chỉ tồn tại đơn thuần mà còn có sự cạnh tranh
gay gắt với nhau. Nếu thiếu vốn sẽ dẫn đến năng xuất lao động thấp, thu nhập
thấp, doanh nghiệp sẽ càng tụt lùi vì vòng quay của vốn càng ngắn lại thì quy
mô của doanh nghiệp càng co lại.
-Bên cạnh đó, mỗi doanh nghiệp có một lượng vốn tương đối thì doanh
nghiệp sẽ chủ động hơn trong việc lựa chọn những phần sản xuất kinh doanh
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 13
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
hợp lý, hiệu quả, đảm bảo an toàn tổ chức, hiệu quả vốn nâng cao, huy động
tài trợ dễ dàng, khả năng thanh toán đảm bảo, có đủ tiềm lực khắc phục khó
khăn và một số rủi ro trong kinh doanh.
-Vốn ấy là yếu tố quyết định doanh nghiệp nên mở rộng hay thu hẹp phạm
vi hoạt động của mình.Thật vậy, khi đồng vốn của doanh nghiệp càng sinh
sôi nảy nở, thì doanh nghiệp sẽ mạnh dạn mở rộng phạm vi hoạt động vào
các tiềm năng mà trước đó doanh nghiệp chưa có điều kiện thâm nhập và
ngược lại khi đồng vốn bị hạn chế thì doanh nghiệp nên tập trung vào một số
hoạt động mà doanh nghiệp có lợi thế trên thị trường.
Đối với các DN tiếp nhận vốn nước ngoài, ngoài việc SD vốn này, họ còn
có thể tiếp thu được những kinh nghiệm quản lý cũng như kỹ năng, kỹ sảo và
công nghệ hiện đại, thông tin cập nhật hằng ngày. Hơn nữa, họ còn có thể rút
ngắn thời gian tích luỹ vốn ban đầu và thu một phần lợi nhuận của các công
ty nước ngoài.
Trong doanh nghiệp, vốn là cơ sở để mua sắm các trang thiết bị, máy móc,
nhà xưởng, tạo công ăn việc làm cho người lao động, tăng thu nhập cho
người lao động. Ngoài ra, vốn còn được sử dụng trong quá trình tái sản xuất
xã hội nhằm duy trì tiềm lực sẳn có và tạo tiềm lực lớn hơn cho sản xuất kinh
doanh, dịch vụ.
Vốn, với đặc trưng của nó là phải vận động để sinh lời, do vậy, một khi đã
tồn tại được trên thị trường thì doanh nghiệp đó phải ngày càng phát triển, tức
là đồng vốn của doanh nghiệp ngày càng tăng theo thời gian sản xuất kinh
doanh.
III. Các chỉ tiêu, phân tích đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của doanh
nghiệp:
1 . Khái niệm về hiệu quả sử dụng vốn:
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 14
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
Bất kỳ một hoạt động sản xuất kinh doanh nào, đều mong muốn đạt được
những kết quả hữu ích nào đó. Kết quả đạt được trong kinh doanh mới chỉ
đáp ứng phần nào yêu cầu của cá nhân và xã hội. Tuy nhiên, kết quả đó được
tạo ra ở mức nào là vấn đề phải xem xét vì nó phản ánh chất lượng của hoạt
động tạo nên kết quả đó. Hiệu quả của doanh nghiệp bao gồm hai bộ
phận:hiệu quả xã hội và hiệu quả kinh tế.
+Hiệu quả xã hội: là đại lượng phản ánh mức độ thực hiện các mục tiêu xã
hội của doanh nghiệp và mức độ ảnh hưởng của các kết quả đạt được của
doanh nghiệp đến xã hội và môi trường.
+Hiệu qủa kinh tế: là hiệu quả chỉ sét trên phương diện kinh tế của hoạt động
kinh doanh. Nó mô tả mối tương quan giữa lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp
đạt được với chi phí đã bỏ ra để đạt được lợi ích đó.
Thực chất của hiệu qủa kinh tế là thực hiện yêu cầu của quy luật tiết kiệm
thời gian. Nó biểu hiện trình độ sử dụng các nguồn lực của doanh nghiệp để
thực hiện mục tiêu xác định. Nó quy định động lực phát triển của lực lượng
sản xuất. Tạo điều kiện phát triển văn minh xã hội và nâng cao đời sống của
loài người qua mọi thời đại.
Tóm lại, hiệu quả kinh tế là phạm trù khách quan phản ánh trình độ và năng
lực quản lý, biện pháp tổ chức sản xuất đảm bảo thực hiện có kết qủa cao
những nhiệm vụ kinh tế mà xã hội đặt ra trong từng thời kỳ với chi phí nhỏ
nhất, (tối đa hoá lợi ích, tối thiểu hoá lượng vốn kinh doanh của doanh
nghiệp, thu lợi nhuận cao, hoàn vốn nhanh). Hiệu quả sử dụng vốn của doanh
nghiệp là quan hệ giữa đầu ra và đầu vào của quá trình kinh doanh hay cụ thể
là quan hệ giữa toàn bộ kết quả kinh doanh với toàn bộ chi phí của quá trình
kinh doanh đó.
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 15
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
Tuy nhiên, hiệu quả sử dụng vốn không chỉ thể hiện đơn thuần ở kết quả
kinh doanh và chi phí kinh doanh, mà nó còn thể hiện ở nhiều mặt chỉ tiêu về
kinh tế thanh toán, số vòng quay của vốn.
Để đánh giá một cách toàn diện về hiệu qủa hoạt động sản xuất kinh doanh
của doanh nghiệp, đồng thời phải xem xét những khó khăn, thuận lợi cũng
như các lợi thếm, nguy cơ tiềm tàng của doanh nghiệp trong tương lai.
2. Các chỉ tiêu phân tích đánh giá hiệu qủa sử dụng vốn kinh doanh tại
doanh nghiệp:
2.1 Các chỉ tiêu chung dùng để đánh giá HQSD vốn kinh doanh nói chung :
Mục đích của hoạt động sản xuất kinh doanh đều hướng tới hiệu quả kinh
tế trên cơ sở khai thác và sử dụng triệt để mọi nguồn lực sẳn có. Khai thác và
sử dụng các tiềm lực về vốn sẽ hoàn thành nên hiệu quả thực sự cho hoạt
động sản xuất kinh doanh.
Các chỉ tiêu gồm:
+Sức sản xuất của vốn kinh doanh:
Dt(Dtt)
Sức sản xuất của vốn KD =
Vbq
Trong đó :
Dt : doanh thu trong kỳ
Dtt: doanh thu thuần kỳ
Vbq: số vốn bình quân trong kỳ
∑Vđ+ ∑Vc
với Vbq =
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 16
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
2
V1/2+V2+....+Vn/2
hoặc Vbq=
n-1
(tính nếu có số liệu từng tháng).
Chỉ tiêu này phản ánh sức kinh doanh của vốn, nghĩa là cứ mỗi đồng vốn kinh
doanh sử dụng trong kỳ thì doanh nghiệp nhận được bao nhiêu đồng doanh
thu(Dt). Chỉ tiêu này càng lớn có nghĩa là hiệu suất sử dụng vốn càng cao.
Ưu điểm : đơn giản , dễ sử dụng.
Nhược điểm : nếu chỉ xem xét S mà không đánh giá Dt,Vbq thì đôi lúc sẽ
thiếu chính xác, đánh giá lệch lạc.
*Sức sinh lợi của vốn kinh doanh:
Lnt(lãi gộp)
Sln =
Vbq
Chỉ tiêu này phản ánh sức sinh lợi của một đồng vốn kinh doanh.Cứ một
đồng vốn kinh doanh sử dụng trong kỳ đem lại mấy đồng lợi nhuận (lãi gộp).
Chỉ tiêu này càng có lớn vì :
-So với các doanh nghiệp khác khả năng sinh lợi của doanh nghiệp càng cao
-So với các thời kỳ trước hiệu qủa kinh doanh càng tăng lên.
Ưu điểm : Giống chỉ tiêu sức SX , có thể so sánh các doanh nghiệp và hiệu
quả doanh nghiệp trong từng thời kỳ.
Nhược điểm : Vì phải so sánh nên mang tính tương đối và phụ thuộc đối
tượng so sánh, thời gian so sánh.
2.2 Chỉ tiêu phân tích đánh giá hiệu quả sử dụng VCĐ của doanh
nghiệp:
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 17
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
*Đánh giá tài sản cố định theo chỉ tiêu hiện vật:
Dựa vào các phương pháp thí nghiệm xác định hiện trạng kinh tế của tài
sản cố định và so với tiêu chuẩn hao mòn cho phép. Quan sát trực quan, dựa
trên kinh nghiệm thực tế, có hai cách đánh giá :
-Đánh giá các bộ phận riêng rẽ của tài sản cố định. Dựa trên hệ chỉ tiêu như :
+Độ mài mòn (so sánh với độ mài mòn cho phép)
+Tuổi thọ (so với quy định) .
+Tình trạng vết nứt, độ ổn định, độ chịu lửa ...
-Đánh giá tổng thể tình trạng hao mòn kỹ thuật. Đánh giá tình trạng hao mòn
của từng máy, ... cần độ chính xác cao , có :
+Phương pháp tính bình quân
+Phương pháp dùng chỉ tiêu hao mòn thực tế và hao mòn tài chính
Cơ sở đánh giá tài sản cố định theo chỉ tiêu hiện vật là các bản kiểm kê tài
sản cố định kỳ và từng thời điểm cùng với lý lịch của từng tài sản cố định.
*Đánh giá tài sản cố định theo chỉ tiêu giá trị:
-Theo nguyên giá tài sản cố định
Gng= Go + Clđ + Cđk + CcsHĐH
Là đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá mua sắm ban đầu, là toàn bộ
chi phí thực tế bằng tiền bạc đã chi ra để có được tài sản cố định tại thời điểm
đưa tài sản cố định vào sử dụng.
Ưu điểm : Đơn giản, dễ lập, giữ vững được mặt bằng, nên việc phân tích
hoạt động kinh doanh qua các năm được dễ dàng .
Nhược điểm : Bỏ qua sự biến động của giá cả, không bám sát thị trường,
không phù hợp thực tế kinh doanh không bảo toàn được vốn (nhất là thông
qua khấu hao).
-Theo nguyên giá đã khấu trừ hao mòn :
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 18
ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN
Gcl= Gng - ∑Ai
Mcb x n
nếu khấu hao đều : ∑Ai = x Gng
100
Mcb là mức khấu hao cơ bản
∑Ai: là tổng số tiền KH từ khi sử dụng.
n là số năm sử dụng.
phương pháp này ưu điểm hơn phương pháp trên vì sát với thực tế .
*Đánh giá tài sản cố định theo giá đánh lại:
Giá trị theo đánh giá lại là nguyên giá tài sản cố định được đem đánh giá
lại theo mặt bằng giá hiện hành tại thời điểm đánh giá với cùng loại tài sản cố
định ấy ở thị trường mới nguyên. Do tiến bộ khoa học kỹ thuật, giá đánh lại
tài sản thường thấp hơn giá trị ban đầu. Tuy nhiên, trong trường hợp có biến
động giá cả, tỷ giá hối đoái ... thì giá đánh lại có thể cao hơn ban đầu của tài
sản cố định. Tuỳ từng trường hợp cụ thể mà doanh nghiệp có thể điều chỉnh
mức khấu hao theo tỷ lệ thích hợp.
2.2.3 , Hao mòn tài sản cố định:
Hao mòn là sự giảm dần giá trị của tài sản cố định. Có hai hình thức hao
mòn là hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình.
*Hao mòn hữu hình:
Là dạng hao mòn vật chất dẫn đến sự giảm sút về chất lượng và tính năng
kinh tế ban đầu của tài sản cố định. Tài sản cố định bị hao mòn hữu hình dẫn
tới cuối cùng tài sản cố định không sử dụng được nữa.
-Tác hại của hao mòn hữu hình :
+ Chất lượng sử dụng giảm (năng suất,chất lượng giảm, hao phí nguyên vật
liệu tăng).
SINH VIÊN THỰC HIỆN:TRỊNH THỊ LÝ LỚP 46 KT1
, MSSV 16365-46 19