Chỉ thị số 1238/CT-KTNN
Chỉ thị số 1238/CT-KTNN về việc tăng cường quản lý hoạt động kiểm toán do Kiểm toán Nhà nước ban hành
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT
------- NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------
Số: 1238/CT-KTNN Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 200 8
CHỈ THỊ
VỀ VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN
Thời gian vừa qua, hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà nướccó nhiều tiến bộ, nhiều
Đoàn kiểm toán đạt chất lượng cao, tiêu biểu, như: Đoàn kiểm toán ngân sách, tiền và tài
sản nhà nước tỉnh Quảng Ninh, tỉnh Đồng Nai, Văn phòng Chính phủ, Văn phòng Quốc
hội và một số cuộc kiểm toán tại các tỉnh uỷ...Một số đơn vị tuy đã được Kiểm toán độc
lập kiểm toán nhưng Kiểm toán Nhà nước vẫn có nhiều phát hiện, kiến nghị mới về hạn
chế, thiếu sót, thậm chí là sai phạm trong quản lý tài chính, tài sản của Nhà nước như:
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn, Tổng Công ty Địa ốc Sài Gòn... Một số
tập thể, cá nhân đã thể hiện tinh thần trách nhiệm cao trong hoạt động kiểm toán, chấp
hành tốt các Quy trình, Chuẩn mực kiểm toán, Quy chế Tổ chức và hoạt động của Đoàn
Kiểm toán nhà nước, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhà nước. Chất lượng nội dung
kiểm toán, bằng chứng kiểm toán, ghi chép hồ sơ kiểm toán, thời gian kiểm toán và phát
hành báo cáo kiểm toán của một số Đoàn kiểm toán có tiến bộ; chế độ thông tin, báo cáo
sơ bộ kết quả kiểm toán và các khó khăn trong quá trình kiểm toán kịp thời hơn so với
trước đây.
Tuy nhiên bên cạnh những ưu điểm, vẫn còn nhiều hạn chế, bất cập trong quản lý và thực
hiện nhiệm vụ kiểm toán gây ảnh hưởng không nhỏ tới chất lượng kiểm toán, cụ thể như
sau:
- Tinh thần trách nhiệm, tư tưởng, lòng tự trọng nghề nghiệp, ý thức tôn trọng quy trình,
phương pháp chuyên môn nghiệp vụ của nhiều Kiểm toán viên còn kém và cá biệt còn có
dấu hiệu dàn xếp kết quả kiểm toán; chưa có nhiều nhân tố tích cực, điển hình trong hoạt
động kiểm toán; văn hoá ứng xử của Kiểm toán viên nhà nước có tiến bộ so với các năm
trước nhưng vẫn còn một số trường hợp có biểu hiện không tốt, thiếu chuẩn mực trong
thái độ làm việc, phát ngôn ...làm ảnh hưởng đến uy tín của Kiểm toán Nhà nước.
- Việc chấp hành các quy trình, chuẩn mực kiểm toán nhà nước và phương pháp chuyên
môn nghiệp vụ tại không ít Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán chưa nghiêm; việc lập và phê
duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết của nhiều Tổ kiểm toán chậm so với quy định; nội dung
kế hoạch kiểm toán chi tiết còn sơ sài, không bám sát mục tiêu kiểm toán đã được duyệt;
nhiều Kiểm toán viên ghi Nhật ký kiểm toán sơ sài, không theo diễn biến nghiệp vụ kiểm
toán và không thường xuyên ghi hàng ngày theo quy định, còn biểu hiện ghi chép qua
loa, đối phó; hồ sơ kiểm toán không lưu bằng chứng kiểm toán kèm theo để đảm bảo cơ
- Một số Tổ kiểm toán có biểu hiện tư tưởng ngại khó khăn, va chạm, ỷ lại theo kết quả
thanh tra, kiểm toán độc lập; lựa chọn nội dung và đơn vị kiểm toán theo kiểu dễ làm,
khó bỏ; còn có hiện tượng né tránh, bỏ qua những vấn đề gai góc trong quá trình kiểm
toán và không đi đến tận cùng đối với các phát hiện kiểm toán, phương pháp kiểm toán
còn đơn giản.
- Một số Trưởng Đoàn kiểm toán không bám sát mục tiêu, những nội dung trọng điểm
của cuộc kiểm toán được phân công nên không đạt được mục tiêu kiểm toán đã được phê
duyệt, triển khai hoạt động kiểm toán còn dàn trải, kết quả kiểm toán không đạt được so
với yêu cầu đặt ra; không ít lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành, khu vực,
Trưởng, Phó Đoàn kiểm toán thiếu sâu sát, không nắm được tình hình, kết quả kiểm toán
cụ thể nên tác dụng chỉ đạo, kiểm tra hoạt động chuyên môn còn rất hạn chế; hiệu lực của
kết quả kiểm toán còn thấp; cá biệt có đơn vị có biểu hiện chạy theo thành tích nên không
bảo đảm quy định về trình tự lập và phát hành báo cáo kiểm toán, gây ảnh hưởng đến
chất lượng kiểm toán; một số trường hợp trả lời kiến nghị của các đơn vị được kiểm toán
còn chậm so với quy định, xử lý không dứt điểm những vướng mắc trong quá trình thực
hiện kiểm toán; thời gian phát hành báo cáo nhìn chung vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu
so với quy định của Luật Kiểm toán nhà nước; có trường hợp tự động giảm bớt đối tượng
kiểm toán theo quyết định kiểm toán đã được ban hành, không báo cáo lãnh đạo Kiểm
toán Nhà nước để xem xét, giải quyết.
- Một số Kiểm toán trưởng, Trưởng Đoàn kiểm toán không sâu sát với trách nhiệm quản
lý hoạt động chuyên môn, thậm chí buông lỏng, không có biện pháp giám sát, quản lý
hoạt động kiểm toán hữu hiệu theo chức năng, nhiệm vụ được giao. Còn có trường hợp
kết luận giải quyết các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ nhưng không được ghi trong biên
bản thông qua báo cáo và biên bản kiểm toán với đơn vị. Vai trò của Hội đồng cấp vụ còn
yếu, một số Kiểm toán trưởng, Trưởng Đoàn kiểm toán chưa quan tâm giải quyết những
vấn đề vướng mắc ngay trong quá trình thực hiện kiểm toán, còn tình trạng đùn đẩy việc
lên trên. Vai trò của một số Phó trưởng Đoàn kiểm toán còn mờ nhạt, nguyên nhân là do
việc phân công, phân nhiệm không rõ ràng, không gắn với trách nhiệm trong lãnh đạo
Đoàn kiểm toán và Phó trưởng Đoàn kiểm toán đa số vẫn kiêm nhiệm Tổ trưởng Tổ kiểm
toán. Nhiều đơn vị chưa phát hiện kịp thời, tôn vinh những cá nhân điển hình tiên tiến và
khơi dậy lòng tự trọng nghề nghiệp trong ý thức của mỗi Kiểm toán viên nhà nước.
- Công tác kiểm tra, kiểm soát của các vụ chức năng chưa tương xứng với chức năng,
nhiệm vụ và nguồn lực được giao. Thực hiện thanh tra, kiểm tra, kiểm soát vẫn còn né
tránh, kết luận còn chung chung, không nêu rõ cụ thể các nội dung và các trường hợp vi
phạm quy định nghề nghiệp; thậm chí có trường hợp ban hành kết luận thanh tra, kiểm tra
không đúng Quy trình thanh tra, kiểm tra của Kiểm toán Nhà nước, hiệu lực công tác
thanh tra, kiểm tra còn thấp, chưa tương xứng yêu cầu.
Nhằm tăng cường công tác quản lý và nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, khắc
phục ngay những tồn tại nêu trên, Tổng Kiểm toán Nhà nước chỉ thị Thủ trưởng các đơn
vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước; Kiểm toán trưởng các Kiểm toán Nhà nước chuyên
ngành, các Kiểm toán Nhà nước khu vực; Trưởng Đoàn, Phó trưởng Đoàn kiểm toán, các
Tổ trưởng Tổ kiểm toán, Kiểm toán viên, Thành viên khác của Tổ Kiểm toán và toàn thể
các cán bộ, công chức trong toàn ngành quán triệt và thực hiện ngay một số nội dung sau:
1. Tăng cường giáo dục chính trị tư tưởng, nâng cao ý thức, tinh thần trách nhiệm, khơi
dậy lòng tự hào, tự trọng nghề nghiệp của toàn thể cán bộ, công chức và Kiểm toán viên
trong việc thực hiện các quy định của Kiểm toán Nhà nước trong hoạt động kiểm toán và
các quy định của đơn vị được kiểm toán. Kịp thời phát hiện, biểu dương, khen thưởng để
khích lệ các tập thể, cá nhân điển hình chấp hành tốt các quy định nghề nghiệp và có
nhiều đóng góp trong hoạt động kiểm toán. Chú trọng việc bố trí nhân sự khi lập kế
hoạch kiểm toán nhằm xây dựng khối đoàn kết, thống nhất, có nguyên tắc và tinh thần
xây dựng trong nội bộ các Tổ kiểm toán, Đoàn kiểm toán, các Kiểm toán Nhà nước
chuyên ngành và Kiểm toán Nhà nước khu vực.
2. Tiếp tục quán triệt và tổ chức thực hiện nghiêm Luật Kiểm toán nhà nước và các văn
bản hướng dẫn thi hành, Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán nhà nước,
Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhà nước, các quy trình, chuẩn mực và phương pháp
chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán; chú trọng thực hiện các quy định về hồ sơ, mẫu biểu
kiểm toán, việc ghi chép Nhật ký kiểm toán và lưu giữ bằng chứng kiểm toán, ghi chép
đầy đủ trong hồ sơ kiểm toán về những ý kiến khác nhau giữa Kiểm toán viên và Tổ
trưởng Tổ kiểm toán, giữa Tổ trưởng Tổ kiểm toán và Trưởng Đoàn kiểm toán, giữa
Trưởng Đoàn kiểm toán với Kiểm toán trưởng gắn với tăng cường trách nhiệm của mỗi
chức danh; thực hiện nghiêm quy trình bảo lưu ý kiến của Kiểm toán viên; đẩy mạnh việc
đa dạng hoá phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán nhằm bảo đảm ý kiến kết luận,
kiến nghị kiểm toán phải khách quan, thận trọng, thuyết phục và đầy đủ cơ sở pháp lý; xử
lý dứt điểm, kịp thời các vướng mắc, các ý kiến khác nhau trong quá trình kiểm toán và
đẩy nhanh tiến độ phát hành báo cáo kiểm toán.
3. Bám sát mục tiêu, trọng điểm, nội dung của từng cuộc kiểm toán theo kế hoạch được
phê duyệt, nâng cao chất lượng kiểm toán và chất lượng báo cáo kiểm toán, đảm bảo thời
gian và tiến độ phát hành báo cáo kiểm toán theo quy định. Tăng cường kiểm toán tài
chính và kiểm toán tuân thủ, tiếp tục và quán triệt và thực hiện Hướng dẫn 165/HD-
KTNN ngày 06/3/2008 của Kiểm toán Nhà nước hướng dẫn kết luận về trách nhiệm và
kiến nghị xử lý vi phạm theo kết quả kiểm toán. Các Vụ Tổng hợp, Pháp chế khi thẩm
định báo cáo kiểm toán cần bám sát, đánh giá kết quả kiểm toán theo các kế hoạch đã
được phê duyệt.
4. Chấn chỉnh, tăng cường hoạt động tự kiểm tra, kiểm soát của các cấp trong nội bộ các
Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành, các Kiểm toán Nhà nước khu vực, Đoàn kiểm toán,
Tổ kiểm toán. Kiểm toán trưởng các Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành và các Kiểm
toán Nhà nước khu vực, Trưởng các Đoàn kiểm toán phải gương mẫu trong thực hiện
chức năng, nhiệm vụ được giao, sâu sát với hoạt động kiểm toán, thực hiện ngay các biện
pháp kiểm soát nóng trong quá trình các Đoàn Kiểm toán đang triển khai hoạt động kiểm
Các Vụ chức năng đẩy mạnh và tăng cường hiệu lực hoạt động thanh tra, kiểm tra kiểm
soát chất lượng kiểm toán theo chức năng, nhiệm vụ được giao, thực hiện đúng quy trình
Thanh tra, kiểm tra ban hành theo Quyết định số 11/QĐ-KTNN ngày 10/12/2007 của
Tổng Kiểm toán nhà nước, bảo đảm tính khách quan, chất lượng và hiệu quả. Lãnh đạo
Kiểm toán Nhà nước sẽ kiểm tra đột xuất, cần thiết có thể tổ chức đoàn kiểm tra liên
ngành kiểm tra hoạt động kiểm toán. Kết luận thanh tra, kiểm tra phải nêu rõ các trường
hợp, biện pháp xử lý đối với từng tập thể, cá nhân vi phạm.
Các đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước theo chức năng, nhiệm vụ được giao chú
trọng và tăng cường hơn nữa công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động kiểm toán, nhất là
việc thực hiện Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn Kiểm toán Nhà nước, đạo đức
nghề nghiệp và văn hoá ứng xử của Kiểm toán viên, thực hiện các Quy trình, chuẩn mực
kiểm toán, hồ sơ kiểm toán, tổng hợp kết quả kiểm toán theo các biên bản kiểm toán, phát
hành công bố công khai kết luận kiểm tra của từng cuộc kiểm tra.
Xử lý nghiêm đối với các Trưởng Đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán, Kiểm toán
viên và thành viên khác của Tổ kiểm toán vi phạm các quy định của Pháp luật và của
Kiểm toán Nhà nước trong hoạt động kiểm toán, gắn với thi đua, khen thưởng, kỷ luật
hàng năm một cách chặt chẽ, công khai. Thay thế, đình chỉ ngay hoạt động kiểm toán đối
với Kiểm toán viên vi phạm, nhất là việc không thực hiện đúng các quy định trong ghi
chép Nhật ký Kiểm toán viên. Thực hiện xem xét, xử lý trách nhiệm quản lý đối với các
Kiểm toán trưởng Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành, Kiểm toán trưởng Kiểm toán Nhà
nước khu vực, Trưởng Đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán để xảy ra vi phạm trong
phạm vi quản lý của mình.
5. Các đơn vị nghiêm túc triển khai thực hiện đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán theo
quy định tại Quyết định số 1271/QĐ-KTNN ngày 31/10/2007 của Tổng Kiểm toán Nhà
nước về việc ban hành quy định tiêu chí và thang điểm đánh giá chất lượng cuộc kiểm
toán. Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán phối hợp với Văn phòng Kiểm toán
Nhà nước (Phòng Thi đua-Khen thưởng) tổ chức theo dõi, kiểm tra việc thực hiện.
Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước chịu trách nhiệm phổ biến, quán
triệt đến từng cán bộ, công chức đặc biệt các kiểm toán viên, thành viên khác của Đoàn
kiểm toán thuộc đơn vị; tổ chức thực hiện và kịp thời báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước
những vướng mắc, phát sinh trong quá trình thực hiện các quy định về hoạt động kiểm
toán của Kiểm toán Nhà nước./.
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Nơi nhận:
- Lãnh đạo KTNN;
- Các đơn vị trực thuộc;
- Thường trực Đảng uỷ KTNN;
- Thường trực Công đoàn KTNN;
Vương Đình Huệ
- Bí thư Đoàn TN CN HCM KTNN;
- Văn phòng (TK-TH);
- Lưu: VT.