Nghị định Số: 149/2005/NĐ-CP
NGHỊ ĐỊNH Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu
CHÍNH PHỦ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
––––
Số: 149/2005/NĐ-CP ___________________________________________
Hà Nội, ngày 08 tháng 12 năm 2005
NGHỊ ĐỊNH
Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu
––––––––
CHÍNH PHỦ
Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001;
Căn cứ Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14
tháng 6 năm 2005;
Căn cứ Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29 tháng 6 năm 2001 và Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14 tháng 6
năm 2005;
Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính,
NGHỊ ĐỊNH:
Chương I
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Đối tượng chịu thuế
Hàng hoá trong các trường hợp sau đây là đối tượng chịu thuế xuất khẩu,
thuế nhập khẩu, trừ hàng hoá quy định tại Điều 2 của Nghị định này:
1. Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam bao
gồm: hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu đường bộ, đường sông, cảng
biển, cảng hàng không, đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế và địa điểm
làm thủ tục hải quan khác được thành lập theo quyết định của cơ quan nhà nước có
thẩm quyền.
2. Hàng hoá được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ
khu phi thuế quan vào thị trường trong nước.
Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo
thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương
mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập theo Quyết định của
Thủ tướng Chính phủ, có quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá giữa khu này với bên
ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.
3. Hàng hoá mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hoá xuất khẩu, nhập
khẩu.
Điều 2. Đối tượng không chịu thuế
Hàng hoá trong các trường hợp sau đây là đối tượng không chịu thuế xuất
khẩu, thuế nhập khẩu:
1. Hàng hoá vận chuyển quá cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo
quy định của pháp luật.
2. Hàng hoá viện trợ nhân đạo, hàng hoá viện trợ không hoàn lại của các
Chính phủ, các tổ chức thuộc Liên hợp quốc, các tổ chức liên chính phủ, các tổ
chức quốc tế, các tổ chức phi Chính phủ nước ngoài (NGO), các tổ chức kinh tế
hoặc cá nhân người nước ngoài cho Việt Nam và ngược lại, nhằm phát triển kinh tế
- xã hội, hoặc các mục đích nhân đạo khác được thực hiện thông qua các văn kiện
chính thức giữa hai Bên, được cấp cã thẩm quyền phê duyệt; các khoản trợ giúp
nhân đạo, cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh, thiên tai, dịch
bệnh.
3. Hàng hoá từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài; hàng hoá nhập
khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan;
hàng hoá đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác.
4. Hàng hoá là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất
khẩu.
Điều 3. Đối tượng nộp thuế; đối tượng được uỷ quyền, bảo lãnh và nộp
thay thuế
1. Đối tượng nộp thuế theo quy định tại Điều 4 của Luật Thuế xuất khẩu,
Thuế nhập khẩu, bao gồm:
a) Chủ hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu;
b) Tổ chức nhận uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá;
c) Cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh; gửi
hoặc nhận hàng hoá qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
2. Đối tượng được uỷ quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế, bao gồm:
a) Đại lý làm thủ tục hải quan trong trường hợp được đối tượng nộp thuế
uỷ quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
b) Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh
quốc tế trong trường hợp nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế;
c) Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật
Các tổ chức tín dụng trong trường hợp bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp
thuế theo quy định tại Điều 14 của Nghị định này.
Điều 4. Áp dụng điều ước quốc tế
Trường hợp điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam là
thành viên có quy định về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu khác với quy định của
Nghị định này thì áp dụng quy định của Điều ước quốc tế đó.
Điều 5. Thuế đối với hàng hoá mua bán, trao đổi của cư dân biên giới
Hàng hoá mua bán, trao đổi của cư dân biên giới được miễn thuế trong định
mức, nếu vượt quá định mức thì phải nộp thuế theo quy định của Nghị định này. Bộ
Tài chính chủ trì, phối hợp với Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương nơi có biên giới và các cơ quan liên quan trình Thủ tướng Chính phủ ban hành
định mức được miễn thuế đối với hàng hoá, mua bán trao đổi của cư dân biên giới
tại từng khu vực.
Chương II
CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ BIỂU THUẾ
Điều 6. Căn cứ tính thuế
1. Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%), căn cứ tính
thuế là:
a) Số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong Tờ khai
hải quan;
b) Giá tính thuế từng mặt hàng;
c) Thuế suất từng mặt hàng.
2. Đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối, căn cứ tính thuế là:
a) Số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong Tờ khai
hải quan;
b) Mức thuế tuyệt đối tính trên một đơn vị hàng hoá.
Điều 7. Giá tính thuế và tỷ giá tính thuế
1. Giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá bán tại cửa khẩu xuất theo
hợp đồng (giá FOB), không bao gồm phí vận tải (F) và phí bảo hiểm (I), được xác
định theo quy định của pháp luật về trị giá hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.
2. Giá tính thuế đối với hàng hoá nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến
cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp đồng, được xác định theo quy định của pháp luật
về trị giá hải quan đối với hàng hoá nhập khẩu.
3. Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngoài dùng để xác định
giá tính thuế là tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm tính thuế, được đăng trên Báo
Nhân dân, đưa tin trên trang điện tử hàng ngày của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam;
trường hợp vào các ngày không phát hành Báo Nhân dân, không đưa tin lên trang
điện tử hoặc có phát hành, có đưa tin lên trang điện tử nhưng không thông báo tỷ giá
hoặc thông tin chưa được cập nhật đến cửa khẩu trong ngày thì tỷ giá tính thuế của
ngày hôm đó được áp dụng theo tỷ giá tính thuế của ngày liền kề trước đó.
Đối với các đồng ngoại tệ chưa được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công
bố tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thì xác định theo
nguyên tắc tỷ giá tính chéo giữa tỷ giá đồng đô la Mỹ (USD) với đồng Việt Nam và
tỷ giá giữa đồng đô la Mỹ với các ngoại tệ đó do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
công bố tại thời điểm tính thuế.
Điều 8. Đồng tiền nộp thuế
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được nộp bằng đồng Việt Nam. Trường
hợp nộp thuế bằng ngoại tệ thì đối tượng nộp thuế phải nộp bằng ngoại tệ tự do
chuyển đổi. Việc quy đổi từ ngoại tệ ra đồng Việt Nam được tính theo tỷ giá giao
dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt
Nam công bố tại thời điểm tính thuế.
Điều 9. Thuế suất
1. Thuế suất đối với hàng hoá xuất khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt
hàng tại Biểu thuế xuất khẩu.
2. Thuế suất đối với hàng hoá nhập khẩu được quy định cụ thể cho từng
mặt hàng, gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông
thường:
a) Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ
nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ
thương mại với Việt Nam. Thuế suất ưu đãi được quy định cụ thể cho từng mặt
hàng tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi;
b) Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất
xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong
quan hệ thương mại với Việt Nam theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên
minh thuế quan hoặc để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới và trường
hợp ưu đói đặc biệt khác;
Điều kiện áp dụng thuế suất ưu đói đặc biệt:
- Phải là những mặt hàng được quy định cụ thể trong thoả thuận đã ký giữa
Việt Nam với nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện ưu đãi đặc biệt về
thuế và phải đáp ứng đủ các điều kiện đó ghi trong thoả thuận.
- Phải là hàng hoá có xuất xứ tại nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ mà
Việt Nam tham gia thoả thuận ưu đãi đặc biệt về thuế.
c) Thuế suất thông thường áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ
từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ không thực hiện đối xử tối huệ quốc và
không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam.
Thuế suất thông thường được áp dụng thống nhất bằng 150% mức thuế
suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng quy định tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi.
Điều 10. Biện pháp về thuế để tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp,
chống phân biệt đối xử trong nhập khẩu hàng hoá
Ngoài việc chịu thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 9 của Nghị định này,
nếu hàng hoá nhập khẩu quá mức vào Việt Nam, có sự trợ cấp, được bán phá giá
hoặc có sự phân biệt đối xử đối với hàng hoá xuất khẩu của Việt Nam thì bị áp
dụng một trong các biện pháp về thuế sau đây:
1. Tăng mức thuế nhập khẩu đối với hàng hoá nhập khẩu quá mức vào Việt
Nam theo quy định của pháp lệnh về tự vệ trong nhập khẩu hàng hoá nước ngoài
vào Việt Nam.
2. Thuế chống bán phá giá đối với hàng hoá bán phá giá nhập khẩu vào Việt
Nam theo quy định của pháp lệnh về chống bán phá giá hàng hoá nhập khẩu vào
Việt Nam.
3. Thuế chống trợ cấp đối với hàng hoá được trợ cấp nhập khẩu vào Việt
Nam theo quy định của Pháp lệnh về chống trợ cấp hàng hoá nhập khẩu vào Việt
Nam.
4. Thuế chống phân biệt đối xử đối với hàng hoá được nhập khẩu vào Việt
Nam có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ mà ở đó có sự phân biệt
đối xử về thuế nhập khẩu hoặc có biện pháp phân biệt đối xử khác theo quy định
của pháp luật về đối xử tối huệ quốc và đối xử quốc gia trong thương mại quốc tế.
Điều 11. Thẩm quyền, thủ tục quy định mức thuế suất thuế xuất khẩu,
thuế suất thuế nhập khẩu, thuế tuyệt đối và biện pháp về thuế để chống phân biệt
đối xử trong nhập khẩu hàng hoá.
1. Bộ Tài chính quy định các mức thuế suất sau đây:
a) Mức thuế suất thuế xuất khẩu, thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi của từng
mặt hàng thực hiện theo nguyên tắc và thủ tục sau đây:
Nguyên tắc quy định:
- Phù hợp với danh mục nhóm hàng chịu thuế và trong phạm vi khung thuế
suất do Uỷ ban Thường vụ Quốc hội ban hành.
- Góp phần bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước và bình ổn thị trường.
- Bảo hộ sản xuất trong nước có chọn lọc, có điều kiện, có thời hạn phù
hợp với Điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
Thủ tục quy định:
- Trên cơ sở những nguyên tắc nêu trên, căn cứ vào chính sách xuất khẩu,
nhập khẩu hàng hoá trong từng thời kỳ của Nhà nước, định hướng phát triển của
các ngành sản xuất, sự biến động về giá cả trên thị trường trong từng thời gian và
kiến nghị của các tổ chức, cá nhân, Bộ Tài chính tham khảo ý kiến của các Bộ, các
Hiệp hội ngành hàng để ban hành Quyết định về mức thuế suất thuế xuất khẩu,
thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi.
- Trường hợp các Bộ, các Hiệp hội ngành hàng còn có ý kiến chưa thống
nhất về thuế suất đối với một số mặt hàng thì Bộ Tài chính báo cáo Thủ tướng
Chính phủ cho ý kiến trước khi ban hành Quyết định về mức thuế suất thuế xuất
khẩu, thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi.
b) Mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt thực hiện theo thủ tục
sau: trên cơ sở các thoả thuận ưu đói đặc biệt về thuế đối với hàng hoá nhập khẩu
mà Việt Nam đó cam kết, Bộ Tài chính sau khi tham khảo ý kiến của các Bộ, Hiệp
hội ngành hàng để ban hành quyết định về mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi
đặc biệt.
2. Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các cơ quan liên quan trình Thủ tướng
Chính phủ quyết định việc áp dụng thuế tuyệt đối và thuế chống phân biệt đối xử
trong trường hợp cần thiết.
Chương III
KÊ KHAI THUẾ, NỘP THUẾ
Điều 12. Trách nhiệm của đối tượng nộp thuế
Đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có trách nhiệm kê khai thuế
đầy đủ, chính xác, minh bạch và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung kê
khai; nộp Tờ khai hải quan cho cơ quan Hải quan; tính thuế và nộp thuế theo quy
định tại Nghị định này và quy định của pháp luật về thủ tục hải quan, kiểm tra,
giám sát hải quan.
Điều 13. Thời điểm tính thuế
Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là thời điểm đối tượng nộp
thuế đăng ký Tờ khai hải quan với cơ quan Hải quan.
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được tính theo thuế suất, giá tính thuế và
tỷ giá tính thuế tại thời điểm tính thuế.
Điều 14. Thời hạn nộp thuế
1. Thời hạn nộp thuế xuất khẩu là 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày đối tượng
nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan.
2. Thời hạn nộp thuế nhập khẩu áp dụng đối với đối tượng nộp thuế chấp
hành tốt pháp luật về thuế.
Đối tượng nộp thuế chấp hành tốt pháp luật về thuế là đối tượng có hoạt
động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian ít nhất là 365 (ba trăm sáu mươi lăm)
ngày, tính đến ngày đăng ký Tờ khai hải quan lô hàng đang làm thủ tục nhập khẩu
mà không có hành vi gian lận thương mại; không trốn thuế; không còn nợ thuế và
tiền phạt quá hạn; chấp hành tốt chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp
luật thì được áp dụng thời hạn nộp thuế nhập khẩu như sau:
a) Đối với hàng hoá nhập khẩu là vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hoá
xuất khẩu, thời hạn nộp thuế là 275 (hai trăm bảy mươi lăm) ngày, kể từ ngày đối
tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan;
Trường hợp đặc biệt do chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu phải
kéo dài hơn thì thời hạn nộp thuế được xét gia hạn phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự
trữ vật tư, nguyên liệu. Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với cơ quan liên quan quyết
định cụ thể.
b) Đối với hàng hoá kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất hoặc
tạm xuất, tái nhập, thời hạn nộp thuế là 15 (mười lăm) ngày, kể từ ngày hết thời
hạn tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập (áp dụng cho cả trường hợp được
phép gia hạn);
c) Đối với hàng hoá nhập khẩu khác ngoài các trường hợp nêu tại điểm a và
b khoản này, thời hạn nộp thuế là 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày đối tượng nộp
thuế đăng ký Tờ khai hải quan.
3. Thời hạn nộp thuế nhập khẩu áp dụng đối với đối tượng nộp thuế chưa
chấp hành tốt pháp luật về thuế:
a) Trường hợp nếu được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo
quy định của Luật Các tổ chức tín dụng bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp thì thời
hạn nộp thuế thực hiện theo thời hạn bảo lãnh, nhưng không quá thời hạn quy định
tại khoản 2 Điều này. Hết thời hạn bảo lãnh (trong trường hợp thời hạn bảo lãnh
ngắn hơn thời hạn nộp thuế) hoặc hết thời hạn nộp thuế (trong trường hợp thời
hạn bảo lãnh bằng hoặc dài hơn thời hạn nộp thuế) mà đối tượng nộp thuế chưa
nộp thuế xong thì tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp tiền thuế, tiền phạt chậm
nộp thuế (nếu có) thay cho đối tượng nộp thuế. Thời hạn chậm nộp thuế được tính
từ ngày hết thời hạn bảo lãnh hoặc hết thời hạn nộp thuế quy định trên đây;
b) Trường hợp không được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động
theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp thì
phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng.
4. Đối với hàng hoá nhập khẩu là hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trước
khi nhận hàng. Trường hợp có bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp thì thời hạn nộp
thuế là thời hạn bảo lãnh, nhưng không quá 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày đối
tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan. Hết thời hạn bảo lãnh mà đối tượng nộp
thuế chưa nộp thuế xong thì tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp số tiền thuế và
tiền phạt chậm nộp thuế (nếu có) thay cho đối tượng nộp thuế. Thời hạn chậm
nộp thuế được tính từ ngày hết thời hạn bảo lãnh.
Bộ Thương mại ban hành Danh mục hàng tiêu dùng để làm căn cứ thực hiện
quy định tại điểm này.
Điều 15. Kê khai, nộp thuế theo Tờ khai hải quan một lần
Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đăng ký Tờ khai hải quan một lần để xuất
khẩu, nhập khẩu nhiều lần thì thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được tính theo thuế
suất, giá tính thuế và tỷ giá dùng để xác định giá tính thuế cho từng lần xuất khẩu,
nhập khẩu trên cơ sở số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu. Thời
hạn nộp thuế cho từng lần xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định tại Điều
14 của Nghị định này.
Chương IV
MIỄN THUẾ, XÉT MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ, HOÀN THUẾ
VÀ TRUY THU THUẾ
Điều 16. Miễn thuế
Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp sau đây được miễn
thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
1. Hàng hoá tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để tham dự hội chợ,
triển lãm, giới thiệu sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập,
tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để phục vụ công việc trong thời hạn nhất định.
Hết thời hạn hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm hoặc kết thúc công
việc theo quy định của pháp luật thì đối với hàng hoá tạm xuất phải được nhập
khẩu trở lại Việt Nam, đối với hàng hoá tạm nhập phải tái xuất ra nước ngoài.
2. Hàng hoá là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc nước
ngoài mang vào Việt Nam hoặc mang ra nước ngoài trong mức quy định, bao gồm:
a) Hàng hoá là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân người nước ngoài khi
được phép vào cư trú, làm việc tại Việt Nam hoặc chuyển ra nước ngoài khi hết
thời hạn cư trú, làm việc tại Việt Nam;
b) Hàng hoá là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân Việt Nam được phép
đưa ra nước ngoài để kinh doanh và làm việc, khi hết thời hạn nhập khẩu lại Việt
Nam;
c) Hàng hoá là tài sản di chuyển của gia đình, cá nhân người Việt Nam đang
định cư ở nước ngoài được phép về Việt Nam định cư hoặc mang ra nước ngoài khi
được phép định cư ở nước ngoài; hàng hoá là tài sản di chuyển của người nước
ngoài mang vào Việt Nam khi được phép định cư tại Việt Nam hoặc mang ra nước
ngoài khi được phép định cư ở nước ngoài;
3. Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu của tổ chức, cá nhân nước ngoài được
hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao tại Việt Nam.
4. Hàng hoá nhập khẩu để gia công cho phía nước ngoài được miễn thuế
nhập khẩu và khi xuất trả sản phẩm cho phía nước ngoài được miễn thuế xuất
khẩu. Hàng hoá xuất khẩu ra nước ngoài để gia công cho phía Việt Nam được miễn
thuế xuất khẩu, khi nhập khẩu trở lại được miễn thuế nhập khẩu trên phần trị giá
của hàng hoá xuất khẩu ra nước ngoài để gia công theo hợp đồng.
5. Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của
người xuất cảnh, nhập cảnh.
6. Hàng hoá nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án khuyến khích đầu
tư quy định tại Phụ lục I hoặc Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này, dự án
đầu tư bằng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) được miễn thuế nhập
khẩu, bao gồm:
a) Thiết bị, máy móc;
b) Phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ được Bộ
Khoa học và Công nghệ xác nhận; phương tiện vận chuyển đưa đón công nhân gồm
xe ôtô từ 24 chỗ ngồi trở lên và phương tiện thuỷ;
c) Linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng, gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện đi
kèm để lắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng đồng bộ với thiết bị, máy móc, phương tiện
vận tải chuyên dùng quy định tại điểm a và điểm b khoản này;
d) Nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo thiết bị, máy móc nằm trong dây
chuyền công nghệ hoặc để chế tạo linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng, gá
lắp, khuôn mẫu, phụ kiện đi kèm để lắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng đồng bộ với
thiết bị, máy móc quy định tại điểm a khoản này;
đ) Vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được.
Bộ Kế hoạch và Đầu tư ban hành Danh mục vật tư xây dựng trong nước đã
sản xuất được để làm căn cứ thực hiện việc miễn thuế quy định tại khoản này.
7. Giống cây trồng, vật nuôi được phép nhập khẩu để thực hiện dự án đầu
tư trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp.
Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành Danh mục giống cây
trồng, vật nuôi được phép nhập khẩu để làm cơ sở thực hiện việc miễn thuế quy
định tại khoản này.
8. Hàng hoá nhập khẩu của doanh nghiệp BOT và Nhà thầu phụ để thực
hiện dự án BOT, BTO, BT, bao gồm:
a) Thiết bị, máy móc nhập khẩu để tạo tài sản cố định (kể cả thiết bị, máy
móc, phụ tùng sử dụng cho việc khảo sát, thiết kế, thi công, xây dựng công trình);
b) Phương tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ để
tạo tài sản cố định được Bộ Khoa học và Công nghệ xác nhận; phương tiện vận
chuyển đưa đón công nhân gồm xe ôtô từ 24 chỗ ngồi trở lên và phương tiện thuỷ;
c) Linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng, gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện đi
kèm để lắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng đồng bộ với thiết bị, máy móc, phương tiện
vận tải chuyên dùng, phương tiện vận chuyển đưa đón công nhân nêu tại khoản
này, kể cả trường hợp sử dụng cho việc thay thế, bảo hành, bảo dưỡng trong quá
trình vận hành công trình;
d) Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để thực hiện dự án, kể cả nguyên liệu,
vật tư để phục vụ sản xuất, vận hành công trình.
9. Việc miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hoá nhập khẩu quy định tại
khoản 6, 7 và khoản 8 Điều này được áp dụng cho cả trường hợp mở rộng quy mô
dự án, thay thế đổi mới công nghệ.
10. Miễn thuế lần đầu đối với hàng hoá là trang thiết bị nhập khẩu theo
danh mục quy định tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này để tạo tài sản
cố định của dự án khuyến khích đầu tư, dự án đầu tư bằng nguồn vốn hỗ trợ phát
triển chính thức (ODA) đầu tư về khách sạn, văn phòng, căn hộ cho thuê, nhà ở,
trung tâm thương mại, dịch vụ kỹ thuật, siêu thị, sân golf, khu du lịch, khu thể thao,
khu vui chơi giải trí, cơ sở khám, chữa bệnh, đào tạo, văn hoá, tài chính, ngân hàng,
bảo hiểm, kiểm toán, dịch vụ tư vấn.
11. Miễn thuế đối với hàng hoá nhập khẩu để phục vụ hoạt động dầu khí,
bao gồm:
a) Thiết bị, máy móc; phương tiện vận tải chuyên dùng cần thiết cho hoạt
động dầu khí được Bộ Khoa học và Công nghệ xác nhận; phương tiện vận chuyển
để đưa đón công nhân gồm xe ôtô từ 24 chỗ ngồi trở lên và phương tiện thuỷ; kể cả
linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng gá lắp, thay thế, khuôn mẫu, phụ kiện đi
kèm để lắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng đồng bộ với thiết bị, máy móc, phương tiện
vận tải chuyên dùng, phương tiện vận chuyển để đưa đón công nhân nêu trên;
b) Vật tư cần thiết cho hoạt động dầu khí mà trong nước chưa sản xuất
được.
Bộ Kế hoạch và Đầu tư ban hành Danh mục vật tư cần thiết cho hoạt động
dầu khí mà trong nước đã sản xuất được để làm căn cứ thực hiện việc miễn thuế
quy định tại điểm này;
c) Trang thiết bị y tế và thuốc cấp cứu sử dụng trên các dàn khoan và công
trình nổi được Bộ Y tế xác nhận;
d) Trang thiết bị văn phòng phục vụ cho hoạt động dầu khí;
e) Hàng hoá tạm nhập, tái xuất khác phục vụ cho hoạt động dầu khí.
12. Đối với cơ sở đóng tàu được miễn thuế xuất khẩu đối với các sản phẩm
tàu biển xuất khẩu và miễn thuế nhập khẩu đối với các loại máy móc, trang thiết bị
để tạo tài sản cố định; phương tiện vận tải nằm trong dây chuyền công nghệ được
Bộ Khoa học và Công nghệ xác nhận để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư,
bán thành phẩm phục vụ cho việc đóng tàu mà trong nước chưa sản xuất được.
Bộ Kế hoạch và Đầu tư ban hành Danh mục nguyên liệu, vật tư, bán thành
phẩm phục vụ cho việc đóng tàu mà trong nước đã sản xuất được để làm căn cứ
thực hiện việc miễn thuế quy định tại khoản này.
13. Miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư phục vụ trực tiếp cho
hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm mà trong nước chưa sản xuất được.
Bộ Kế hoạch và Đầu tư ban hành Danh mục nguyên liệu, vật tư phục vụ
trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm mà trong nước đã sản xuất
được để làm căn cứ thực hiện việc miễn thuế quy định tại khoản này.
14. Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hoá nhập khẩu để sử dụng trực tiếp
vào hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, bao gồm: máy móc,
thiết bị, phụ tùng, vật tư, phương tiện vận tải trong nước chưa sản xuất được,
công nghệ trong nước chưa tạo ra được; tài liệu, sách, báo, tạp chí khoa học và các
nguồn tin điện tử về khoa học và công nghệ.
Bộ Kế hoạch và Đầu tư ban hành Danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng,
vật tư, phương tiện vận tải, công nghệ sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu
khoa học và phát triển công nghệ mà trong nước đã sản xuất được để làm căn cứ
thực hiện việc miễn thuế quy định tại khoản này.
15. Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất của các dự án
thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư quy định tại Phụ lục I hoặc
thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại
Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này hoặc thuộc lĩnh vực sản xuất linh kiện,
phụ tùng cơ khí, điện, điện tử được miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 5 (năm)
năm, kể từ ngày bắt đầu sản xuất.
Bộ Thương mại phối hợp với các Bộ, ngành liên quan để ban hành văn bản
hướng dẫn phân loại chi tiết nguyên liệu sản xuất, vật tư, linh kiện để làm căn cứ
thực hiện việc miễn thuế quy định tại khoản này.
16. Nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm trong nước chưa sản xuất được
nhập khẩu để phục vụ sản xuất của dự án thuộc Danh mục lĩnh vực khuyến khích
đầu tư quy định tại Phụ lục I; bán thành phẩm trong nước chưa sản xuất được
nhập khẩu để phục vụ sản xuất của dự án thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt
khuyến khích đầu tư quy định tại Phụ lục I hoặc thuộc Danh mục địa bàn có điều
kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo
Nghị định này được miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 5 (năm) năm, kể từ ngày
bắt đầu sản xuất.
Bộ Kế hoạch và Đầu tư ban hành Danh mục nguyên liệu, vật tư, bán thành
phẩm mà trong nước đã sản xuất được để làm căn cứ thực hiện việc miễn thuế quy
định tại khoản này.
17. Hàng hoá sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan không
sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu từ nước ngoài khi nhập khẩu vào thị
trường trong nước được miễn thuế nhập khẩu; trường hợp có sử dụng nguyên liệu,
linh kiện nhập khẩu từ nước ngoài thì khi nhập khẩu vào thị trường trong nước chỉ
phải nộp thuế nhập khẩu trên phần nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu cấu thành
trong hàng hoá đó.
18. Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải (trừ xe ôtô dưới 24 chỗ ngồi và
xe ôtô có thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng tương đương với xe ôtô dưới 24
chỗ ngồi) do Nhà thầu nước ngoài nhập khẩu theo phương thức tạm nhập, tái xuất
để phục vụ thi công công trình, dự án ODA tại Việt Nam được miễn thuế nhập
khẩu khi tạm nhập và miễn thuế xuất khẩu khi tái xuất.
19. Tổ chức, cá nhân xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá quy định tại các khoản
6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 và khoản 18 Điều này phải tự xác định, tự
chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai chính xác, trung thực các mặt hàng
thuộc diện được miễn thuế khi đăng ký Tờ khai hải quan.
20. Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do nguyên nhân khách quan và các
trường hợp khác, Bộ Tài chính trình Thủ tướng Chính phủ xem xét, quyết định
miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với từng trường hợp.
Điều 17. Xét miễn thuế
Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp sau đây được xét miễn
thuế:
1. Hàng hoá nhập khẩu là hàng chuyên dùng trực tiếp phục vụ cho quốc
phòng, an ninh, giáo dục và đào tạo, nghiên cứu khoa học (trừ trường hợp quy định
tại khoản 14 Điều 16 của Nghị định này) được xét miễn thuế nhập khẩu theo Danh
mục hàng hoá nhập khẩu do Bộ Tài chính thống nhất với các Bộ, ngành liên quan
quy định.
2. Hàng hoá là quà biếu, quà tặng, hàng mẫu của tổ chức, cá nhân nước
ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc ngược lại được xét miễn thuế trong định
mức.
3. Hàng hoá nhập khẩu để bán tại cửa hàng miễn thuế cho người xuất cảnh,
nhập cảnh và các đối tượng khác theo quy định của Chính phủ, bao gồm cả hàng
hoá khuyến mại, hàng hoá dùng thử được phía nước ngoài cung cấp miễn phí để
bán kèm với hàng hoá bán tại cửa hàng miễn thuế.
Điều 18. Xét giảm thuế
Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đang trong quá trình giám sát của cơ quan
Hải quan nếu bị hư hỏng, mất mát được cơ quan, tổ chức có thẩm quyền giám
định, chứng nhận thì được xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế của
hàng hoá. Cơ quan Hải quan căn cứ vào số lượng hàng hoá bị mất mát và tỷ lệ tổn
thất thực tế của hàng hoá đã được giám định, chứng nhận để xét giảm thuế.
Điều 19. Hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trong các trường hợp sau
đây:
1. Hàng hoá nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng còn lưu kho, lưu bãi
tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan Hải quan, được tái xuất ra nước
ngoài.
2. Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
nhưng không xuất khẩu, nhập khẩu.
3. Hàng hoá đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng thực tế xuất
khẩu hoặc nhập khẩu ít hơn.
4. Hàng hoá nhập khẩu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu nếu đã nộp thuế
nhập khẩu thì được hoàn thuế tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất khẩu.
5. Hàng hoá đã nộp thuế nhập khẩu sau đó xuất khẩu trong các trường hợp
sau:
a) Hàng hoá nhập khẩu để giao, bán cho nước ngoài thông qua các đại lý tại
Việt Nam;
b) Hàng hoá nhập khẩu để bán cho các phương tiện của các hãng nước ngoài
trên các tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam và các phương tiện của Việt Nam
trên các tuyến đường quốc tế theo quy định của Chính phủ.
6. Hàng hoá tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu hoặc hàng hoá tạm xuất khẩu
để tái nhập khẩu theo phương thức kinh doanh hàng hoá tạm nhập, tái xuất; hàng
hoá tạm xuất, tái nhập và hàng hoá nhập khẩu uỷ thác cho phía nước ngoài sau đó
tái xuất đã nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu (trừ trường hợp quy định tại khoản
1 Điều 16 của Nghị định này).
7. Hàng hoá đã xuất khẩu nhưng phải nhập khẩu trở lại Việt Nam thì được
xét hoàn thuế xuất khẩu đã nộp và không phải nộp thuế nhập khẩu.
8. Hàng hoá nhập khẩu nhưng phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài
hoặc tái xuất sang nước thứ ba thì được xét hoàn lại thuế nhập khẩu đã nộp tương
ứng với số lượng hàng thực tế tái xuất và không phải nộp thuế xuất khẩu.
9. Máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của các tổ chức, cá
nhân được phép tạm nhập, tái xuất (bao gồm cả mượn tái xuất) để thực hiện các
dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất, khi nhập
khẩu phải kê khai nộp thuế nhập khẩu theo quy định, khi tái xuất ra khỏi Việt Nam
sẽ được hoàn lại thuế nhập khẩu. Số thuế nhập khẩu hoàn lại được xác định trên
cơ sở giá trị sử dụng còn lại của hàng hoá khi tái xuất khẩu tính theo thời gian sử
dụng, lưu lại tại Việt Nam. Trường hợp hàng hoá đã hết giá trị sử dụng thì không
được hoàn lại thuế.
10. Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua đường dịch vụ bưu chính, chuyển
phát nhanh quốc tế mà doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ này đã nộp thuế thay cho
chủ hàng nhưng không giao được hàng hoá cho người nhận phải tái xuất, tái nhập
hoặc trường hợp hàng hoá bị tịch thu, tiêu huỷ theo quy định của pháp luật thì được
hoàn lại số tiền thuế đã nộp.
11. Trường hợp có sự nhầm lẫn trong kê khai, tính thuế, nộp thuế (bao gồm
cả đối tượng nộp thuế và cơ quan Hải quan) thì được hoàn trả số tiền thuế nộp
thừa nếu sự nhầm lẫn đó xảy ra trong thời hạn 365 (ba trăm sáu lăm) ngày trở về
trước, kể từ ngày phát hiện có sự nhầm lẫn. Ngày phát hiện có sự nhầm lẫn là ngày
ký văn bản xác nhận giữa đối tượng nộp thuế và cơ quan Hải quan.
12. Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
nhưng sau đó được miễn thuế theo quyết định cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Điều 20. Trách nhiệm và thời hạn hoàn thuế
1. Chậm nhất trong thời hạn 60 (sáu mươi) ngày, kể từ ngày đăng ký Tờ khai
hải quan hàng hoá thực tế xuất khẩu, nhập khẩu, đối tượng được xét hoàn thuế
phải hoàn thành hồ sơ theo quy định gửi cơ quan nhà nước có thẩm quyền để xem
xét, giải quyết hoàn lại tiền thuế đã nộp.
Trường hợp thời hạn thanh toán quy định tại hợp đồng xuất khẩu dài hơn 60
(sáu mươi) ngày, kể từ ngày thực xuất khẩu hàng hoá, doanh nghiệp phải có bản
cam kết xuất trình chứng từ thanh toán trong thời hạn 15 (mười lăm) ngày, kể từ
ngày hết thời hạn thanh toán ghi trên hợp đồng.
2. Trong thời hạn 15 (mười lăm) ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ yêu cầu
hoàn thuế theo quy định, cơ quan nhà nước có thẩm quyền xét hoàn thuế có trách
nhiệm ra quyết định hoàn thuế cho đối tượng được hoàn thuế; trường hợp hồ sơ
không đầy đủ hoặc không đúng quy định thì trong thời hạn 5 ngày làm việc, kể từ
ngày nhận hồ sơ yêu cầu hoàn thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền xét hoàn thuế
phải có văn bản yêu cầu bổ sung hồ sơ.
3. Quá thời hạn quy định tại khoản 2 Điều này, nếu việc chậm ra quyết định
hoàn thuế là lỗi của cơ quan nhà nước có thẩm quyền xét hoàn thuế thì ngoài số
tiền thuế phải hoàn còn phải trả tiền lãi. Tiền lãi chậm hoàn thuế được tính kể từ
ngày chậm ra quyết định hoàn thuế cho đến ngày có quyết định hoàn thuế theo mức
lãi suất tiền vay Ngân hàng thương mại tại thời điểm phải ra quyết định hoàn thuế.
Điều 21. Truy thu thuế
1. Các trường hợp phải truy thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
a) Các trường hợp đã được miễn thuế, xét miễn thuế quy định tại Điều 16,
Điều 17 Nghị định này, nhưng sau đó hàng hoá sử dụng vào mục đích khác với mục
đích đã được miễn, xét miễn thuế thì phải nộp đủ thuế; trừ trường hợp chuyển
nhượng cho đối tượng thuộc diện được miễn hoặc xét miễn thuế quy định tại Nghị
định này;
b) Trường hợp đối tượng nộp thuế hoặc cơ quan Hải quan có sự nhầm lẫn
trong kê khai, tính thuế, nộp thuế thì phải truy nộp số tiền thuế còn thiếu trong thời
hạn 365 (ba trăm sáu mươi lăm) ngày trở về trước, kể từ ngày phát hiện có sự
nhầm lẫn. Ngày phát hiện có sự nhầm lẫn là ngày ký văn bản xác nhận giữa đối
tượng nộp thuế và cơ quan Hải quan;
c) Trường hợp nếu phát hiện có sự gian lận, trốn thuế thì phải truy thu tiền
thuế trong thời hạn 5 (năm) năm trở về trước, kể từ ngày kiểm tra phát hiện. Ngày
kiểm tra phát hiện có sự gian lận, trốn thuế là ngày cơ quan nhà nước có thẩm
quyền ký quyết định truy thu thuế.
2. Căn cứ để tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là giá tính thuế, thuế suất
và tỷ giá tại thời điểm có sự thay đổi mục đích đã được miễn thuế, xét miễn thuế
đối với trường hợp nêu tại điểm a khoản 1; tại thời điểm đăng ký Tờ khai hải quan
trước đây đối với trường hợp nêu tại điểm b, c khoản 1 Điều này.
3. Thời hạn kê khai thuế là 10 (mười) ngày, kể từ ngày thay đổi mục đích đã
được miễn thuế, xét miễn thuế trước đây đối với trường hợp nêu tại điểm a; 10
(mười) ngày kể từ ngày phát hiện có sự nhầm lẫn đối với trường hợp nêu tại điểm
b; và kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự gian lận, trốn thuế đối với trường hợp
nêu tại điểm c khoản 1 Điều này.
4. Thời hạn nộp thuế, nộp phạt (nếu có) đối với các trường hợp nêu tại
điểm a, b, c khoản 1 Điều này là trong vòng 10 (mười) ngày, kể từ ngày cơ quan
Nhà nước có thẩm quyền ra quyết định về số tiền thuế, tiền phạt (nếu có) phải
nộp.
Nếu quá thời hạn nêu trên mà đối tượng nộp thuế không kê khai, nộp đủ số
tiền thuế, tiền phạt (nếu có) vào ngân sách nhà nước thì sẽ bị xử lý vi phạm theo
quy định của pháp luật hiện hành.
Chương V
KHIẾU NẠI VÀ XỬ LÝ VI PHẠM
Điều 22. Khiếu nại và giải quyết khiếu nại
Quyền hạn và trách nhiệm của đối tượng nộp thuế trong việc khiếu nại về
thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan Hải quan
trong việc giải quyết khiếu nại về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thực hiện theo
quy định của Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu và pháp luật về khiếu nại, tố
cáo.
Điều 23. Xử lý vi phạm về thuế đối với đối tượng nộp thuế
Đối tượng nộp thuế vi phạm quy định của Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập
khẩu và của Nghị định này thì bị xử lý như sau:
1. Nộp chậm tiền thuế, tiền phạt so với ngày cuối cùng trong thời hạn quy
định phải nộp hoặc ngày cuối cùng trong thời hạn được ghi trong quyết định xử lý
về thuế thì ngoài việc phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt, mỗi ngày nộp chậm còn
phải nộp phạt bằng 0,1% (một phần nghìn) số tiền chậm nộp; nếu thời hạn chậm
nộp là quá 90 (chín mươi) ngày thì bị cưỡng chế theo quy định tại khoản 4 Điều
này.
2. Không thực hiện kê khai thuế, nộp thuế theo đúng quy định thì tuỳ theo
tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý vi phạm hành chính về thuế.
3. Khai man thuế, trốn thuế thì ngoài việc phải nộp đủ tiền thuế theo quy
định thì tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm còn bị phạt tiền từ một đến năm lần số
tiền thuế gian lận.
Thủ trưởng cơ quan Hải quan nơi đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải
quan có quyền xử lý đối với vi phạm quy định tại khoản này.
4. Không nộp thuế, nộp phạt theo quyết định xử lý về thuế thì bị cưỡng chế
thi hành bằng các biện pháp sau đây:
a) Trích tiền gửi của đối tượng nộp thuế tại ngân hàng, tổ chức tín dụng,
Kho bạc Nhà nước để nộp thuế, nộp phạt. Ngân hàng, tổ chức tín dụng, Kho bạc
Nhà nước có trách nhiệm trích tiền từ tài khoản tiền gửi của đối tượng nộp thuế để
nộp thuế, nộp phạt vào ngân sách nhà nước theo quyết định xử lý về thuế của cơ
quan Hải quan hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
b) Cơ quan Hải quan nơi đăng ký Tờ khai hải quan được quyền tạm giữ
hàng hoá hoặc kê biên tài sản theo quy định của pháp luật để bảo đảm thu đủ tiền
thuế, tiền phạt còn thiếu. Sau thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày cơ quan Hải
quan có quyết định tạm giữ hàng hoá hoặc quyết định kê biên tài sản mà đối tượng
nộp thuế vẫn chưa nộp đủ tiền thuế, tiền phạt thì cơ quan Hải quan được bán đấu
giá hàng hoá, tài sản theo quy định của pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt;
c) Cơ quan Hải quan không làm thủ tục nhập khẩu cho chuyến hàng tiếp
theo của đối tượng nộp thuế cho đến khi đối tượng đó nộp đủ tiền thuế, tiền phạt.
5. Trong thời hạn 60 (sáu mươi) ngày, kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan
mà đối tượng nộp thuế tự phát hiện ra những sai sót, nhầm lẫn và chủ động nộp số
tiền thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước thì được miễn áp dụng các hình thức xử
phạt.
6. Người có hành vi trốn thuế với số lượng lớn hoặc đã bị xử phạt vi phạm
hành chính về hành vi trốn thuế mà còn vi phạm thì bị truy cứu trách nhiệm hình sự
theo quy định của pháp luật.
Điều 24. Xử lý vi phạm đối với công chức hải quan hoặc cá nhân khác có
liên quan:
1. Công chức hải quan hoặc cá nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn để
chiếm dụng, tham ô tiền thuế thì phải bồi thường cho nhà nước toàn bộ số tiền
thuế đã chiếm dụng, tham ô và tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ
luật, xử phạt hành chính hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của
pháp luật.
2. Công chức hải quan thiếu tinh thần trách nhiệm, cố ý làm trái, bao che cho
người vi phạm hoặc có hành vi khác vi phạm quy định của pháp luật thuế xuất
khẩu, thuế nhập khẩu thì tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật,
xử phạt hành chính hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự; nếu gây thiệt hại thì phải
bồi thường theo quy định của pháp luật.
Chương VI
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 25. Trách nhiệm của Bộ Tài chính:
1. Tổ chức, chỉ đạo việc thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; quy định thẩm
quyền, thủ tục miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế, xét hoàn thuế, truy thu
thuế và xử lý vi phạm theo quy định của Nghị định này.
2. Chủ trì, phối hợp với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành quy định và
hướng dẫn các tổ chức tín dụng cung cấp thông tin có liên quan đến đối tượng nộp
thuế để phục vụ cho việc kiểm tra thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Điều 26. Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có
trách nhiệm chỉ đạo việc phối hợp, tổ chức, quản lý việc thu thuế xuất khẩu, thuế
nhập khẩu trên địa bàn địa phương.
Chương VII
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 27. Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2006.
2. Bãi bỏ Nghị định số 54-CP ngày 28 tháng 8 năm 1993, Nghị định số
94/1998/NĐ-CP ngày 17 tháng 11 năm 1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành
Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu; Điều 26 của Nghị định số 51/1999/NĐ-CP
ngày 08 tháng 7 năm 1999 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Khuyến
khích đầu tư trong nước; Điều 57, 58 và Điều 59 Nghị định số 24/2000/NĐ-CP ngày
31 tháng 7 năm 2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Đầu tư nước
ngoài tại Việt Nam; khoản 10, 11 Điều 1 Nghị định số 27/2003/NĐ-CP ngày 19
tháng 3 năm 2003 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định số
24/2000/NĐ-CP ngày 31 tháng 7 năm 2000 của Chính phủ; Điều 54, 56, 57 và 58 của
Nghị định số 48/2000/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2000 của Chính phủ quy định chi
tiết thi hành Luật Dầu khí; Điều 6 của Nghị định số 119/1999/NĐ-CP ngày 18 tháng
9 năm 1999 của Chính phủ về một số chính sách và cơ chế tài chính khuyến khích
các doanh nghiệp đầu tư vào hoạt động khoa học và công nghệ; các khoản 1, 2, 3 và
4 Điều 5 của Quy chế đầu tư theo hợp đồng xây dựng - kinh doanh - chuyển giao,
hợp đồng xây dựng - chuyển giao - kinh doanh và hợp đồng xây dựng - chuyển giao
áp dụng đối với dự án đầu tư nước ngoài tại Việt Nam ban hành kèm theo Nghị
định số 62/1998/NĐ-CP ngày 15 tháng 8 năm 1998 của Chính phủ.
3. Đối với dự án khuyến khích đầu tư đã được cấp giấy phép đầu tư, giấy
chứng nhận ưu đãi đầu tư có mức ưu đãi về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cao
hơn mức ưu đãi quy định tại Nghị định này thì tiếp tục thực hiện theo mức ưu đãi
cho thời gian còn lại; trường hợp trong giấy phép đầu tư, giấy chứng nhận ưu đãi
đầu tư quy định mức ưu đãi về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thấp hơn mức ưu
đãi quy định tại Nghị định này thì được hưởng mức ưu đãi theo quy định của Nghị
định này cho thời gian ưu đãi còn lại.
4. Quy định về các mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt đã ban
hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành, nhưng đến nay vẫn còn phù hợp
với các thoả thuận mà Việt Nam đã ký với nước ngoài thì được tiếp tục thực hiện
theo quy định đó. Trường hợp nếu có sự thay đổi, Bộ Tài chính căn cứ quy định tại
điểm b khoản1 Điều 11 Nghị định này để ban hành cụ thể các mức thuế suất thuế
nhập khẩu ưu đãi đặc biệt.
Điều 28. Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định này.
Điều 29. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ
quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./.
Nơi nhận: TM. CHÍNH PHỦ
THỦ TƯỚNG
- Ban Bí thư Trung ương Đảng;
- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ,
cơ quan thuộc Chính phủ;
- HĐND, UBND các tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương;
- Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng;
- Văn phòng Chủ tịch nước;
- Hội đồng Dân tộc và các uỷ ban của Quốc hội;
- Văn phòng Quốc hội;
- Toà án nhân dân tối cao;
- Viện Kiểm sát nhân dân tối cao;
- Cơ quan Trung ương của các đoàn thể;
- Học viện Hành chính quốc gia;
- VPCP: BTCN, TBNC, các PCN, BNC,
Ban Điều hành 112,
Phan Văn Khải
Người phát ngôn của Thủ tướng Chính phủ,
các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo;
- Lưu: Văn thư, KTTH (5b).
PHỤ LỤC I
DANH MỤC LĨNH VỰC ĐẶC BIỆT KHUYẾN KHÍCH ĐẦU TƯ
VÀ KHUYẾN KHÍCH ĐẦU TƯ
(Ban hành kèm theo Nghị định số 149/2005/NĐ-CP
ngày 08 tháng 12 năm 2005 của Chính phủ)
_____
Danh mục lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư:
I.
Sản xuất, chế biến xuất khẩu 80% sản phẩm trở lên;
1.
Chế biến nông sản, lâm sản (trừ gỗ), thuỷ sản từ nguồn nguyên liệu trong
2.
nước xuất khẩu 50% sản phẩm trở lên;
Sản xuất các loại giống mới có chất lượng và có hiệu quả kinh tế cao;
3.
Nuôi trồng nông, lâm, thuỷ sản;
4.
Sản xuất thép cao cấp, hợp kim, kim loại mầu, kim loại đặc biệt, phôi thép,
5.
sắt xốp; luyện gang;
Sản xuất máy móc, thiết bị, cụm chi tiết trong các lĩnh vực: khai thác dầu khí,
6.
mỏ, năng lượng; sản xuất thiết bị nâng hạ cỡ lớn; sản xuất máy công cụ gia
công kim loại, thiết bị luyện kim;
Sản xuất thiết bị y tế trong công nghệ phân tích và công nghệ chiết xuất trong
7.
y học;
Sản xuất thiết bị kiểm nghiệm độc chất trong thực phẩm;
8.
Sản xuất vật liệu mới, vật liệu quý hiếm; ứng dụng công nghệ mới về sinh
9.
học, ứng dụng công nghệ mới để sản xuất thiết bị thông tin, viễn thông;
Sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin;
10.
Công nghiệp kỹ thuật cao;
11.
Đầu tư vào nghiên cứu phát triển (R&D) chiếm 25% doanh thu;
12.
Đầu tư, sản xuất thiết bị xử lý chất thải;
13.
Xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường, xử lý chất thải;
14.
Sản xuất nguyên liệu thuốc kháng sinh;
15.
Đầu tư theo hợp đồng BOT, BTO, BT.
16.
Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư
II.
Thăm dò, khai thác và chế biến sâu khoáng sản;
1.
Sản xuất, chế biến xuất khẩu từ 50% sản phẩm trở lên;
2.
Sản xuất, chế biến xuất khẩu, kinh doanh hàng hoá có mức xuất khẩu đạt giá
3.
trị trên 30% tổng giá trị hàng hoá sản xuất, kinh doanh của dự án trong năm tài
chính;
Sử dụng thường xuyên từ 500 lao động trở lên;
4.
Trồng cây công nghiệp dài ngày, cây ăn quả trên đất hoang hoá, đồi, núi trọc
5.
(trừ nuôi trồng nông, lâm, thuỷ sản); khai hoang phục vụ sản xuất nông
nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp;
Chế biến nông sản từ nguồn nguyên liệu trong nước;
Chế biến, bảo quản thuỷ sản từ nguồn nguyên liệu trong nước. Đánh bắt hải
sản ở vùng biển xa bờ;
Chế biến lâm sản (trừ gỗ rừng tự nhiên trong nước);
Bảo quản thực phẩm; bảo quản nông sản sau thu hoạch;
6.
Phát triển công nghiệp hoá dầu; xây dựng, vận hành đường ống dẫn dầu, dẫn
7.
khí, kho, cảng dầu;
Đầu tư sản xuất, chế tạo thiết bị cơ khí chính xác; thiết bị, máy móc kiểm
8.
tra, kiểm soát an toàn quá trình sản xuất công nghiệp; sản xuất khuôn mẫu
cho các sản phẩm kim loại và phi kim loại;
Đầu tư sản xuất khí cụ điện trung, cao thế;
9.
Đầu tư sản xuất động cơ diezen; thiết bị phụ tùng cho các tàu vận tải, tàu
10.
đánh cá; sản xuất máy, phụ tùng ngành động lực, thuỷ lực, máy áp lực;
Sản xuất phụ tùng ô tô, phụ tùng xe máy; xe ô tô các loại; sản xuất, lắp ráp
11.
thiết bị, xe máy thi công xây dựng; sản xuất thiết bị kỹ thuật cho ngành vận
tải; đầu tư sản xuất: máy xây dựng; đầu máy xe lửa, toa xe;
Sửa chữa, đóng tàu thuỷ, tàu thuyền; sản xuất máy động lực tàu thuỷ, thiết bị
12.
phụ tùng cho các tàu vận tải, tàu đánh cá;
Sản xuất thiết bị viễn thông, Internet, đầu tư sản xuất máy tính, sản phẩm
13.
phần mềm (trừ sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin);
Đầu tư cung cấp dịch vụ kết nối Internet, cung cấp dịch vụ truy nhập
Internet, cung cấp dịch vụ ứng dụng Internet tại địa bàn thuộc Phụ lục II ban
hành kèm theo Nghị định này; dịch vụ bưu phẩm, dịch vụ bưu kiện;
Cung cấp các dịch vụ: nghiên cứu công nghệ thông tin, đào tạo nguồn nhân
lực công nghệ thông tin;
Đầu tư sản xuất chất bán dẫn và các linh kiện, thiết bị điện tử;
14.
Đầu tư sản xuất máy công cụ, máy móc, thiết bị, phụ tùng, máy phục vụ cho
15.
sản xuất nông, lâm nghiệp, máy chế biến thực phẩm, thiết bị tưới tiêu;
Đầu tư sản xuất thiết bị, máy cho ngành dệt, may;
16.
Sản xuất các loại nguyên liệu thuốc trừ sâu bệnh;
17.
Đầu tư sản xuất các loại thuốc bảo vệ thực vật, thuốc trừ sâu bệnh, thuốc
18.
phòng, chữa bệnh cho động vật và cho thuỷ sản, thuốc thú y có phần giá trị
gia tăng nội địa từ 40% trở lên;
Sản xuất hoá chất cơ bản, hoá chất tinh khiết, hoá chất chuyên dùng, thuốc
19.
nhuộm;
Sản xuất nguyên liệu chất tẩy rửa, phụ gia cho ngành hoá chất;
20.
Sản xuất xi măng đặc chủng; vật liệu composit, vật liệu cách âm, cách điện,
21.
cách nhiệt cao, vật liệu tổng hợp thay gỗ, vật liệu chịu lửa trừ vật liệu mới,
vật liệu quý hiếm; chất dẻo xây dựng, sợi thuỷ tinh;
Sản xuất các loại vật liệu xây dựng nhẹ trừ vật liệu mới, vật liệu quý hiếm;
22.
Sản xuất giấy, bìa, ván nhân tạo trực tiếp từ nguồn nguyên liệu nông, lâm
23.
sản trong nước; sản xuất bột giấy;
Dệt vải, hoàn thiện các sản phẩm dệt; sản xuất tơ, sợi các loại; thuộc, sơ
24.
chế da;
Sản xuất nguyên liệu, phụ liệu cao cấp để sản xuất giầy, dép, quần áo xuất
25.
khẩu;
Sản xuất bao bì cao cấp phục vụ hàng xuất khẩu;
26.
Sản xuất nguyên liệu thuốc trừ nguyên liệu thuốc kháng sinh, sản phẩm
27.
thuốc chữa bệnh cho người; xây dựng kho bảo quản dược phẩm; dự trữ
thuốc chữa bệnh cho người để phòng, chống lụt bão, thảm hoạ thiên tai, dịch
bệnh nguy hiểm;
Cải tạo, phát triển nguồn năng lượng;
28.
Đầu tư xây dựng mới nhà máy điện, phân phối điện, truyền tải điện, xây
dựng cơ sở sử dụng năng lượng mặt trời, năng lượng gió, khí sinh vật; ứng
dụng công nghệ sử dụng;
Phát triển vận tải công cộng: đầu tư phương tiện vận tải đường sắt, vận tải
29.
hành khách đường bộ bằng xe ô tô từ 17 chỗ ngồi trở lên, vận tải hành khách
đường thuỷ bằng phương tiện cơ giới;
Xây dựng, cải tạo cầu, đường bộ, sân bay, bến cảng, nhà ga, bến xe, nơi đỗ
30.
xe; mở thêm các tuyến đường sắt;
Đầu tư xây dựng nhà máy nước, hệ thống cấp, thoát nước;
31.
Đầu tư xây dựng, kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp, khu chế xuất,
32.
khu công nghệ cao. Đầu tư sản xuất, chế biến trong khu công nghiệp, khu
chế xuất, khu công nghệ cao, khu công nghiệp nhỏ và vừa, cụm công nghiệp;
Dịch vụ kỹ thuật phục vụ nông, lâm, ngư nghiệp; dịch vụ hỗ trợ trồng cây
33.
nông nghiệp, cây công nghiệp và cây lâm nghiệp; hoạt động hỗ trợ chăn nuôi;
hoạt động hỗ trợ lâm nghiệp; dịch vụ thuỷ sản; dịch vụ bảo vệ vật nuôi;
nhân và lai tạo giống trừ sản xuất các loại giống mới có chất lượng và có
hiệu quả kinh tế cao; dịch vụ bảo quản nông, lâm sản, thuỷ sản; xây dựng
kho bảo quản nông sản, lâm, thuỷ sản;
Sản xuất, khai thác, tinh chế muối;
34.
Mở trường học bán công, dân lập, tư thục ở các bậc học: giáo dục mầm non;
35.
giáo dục phổ thông, trung học chuyên nghiệp, đào tạo trình độ cao đẳng và
trình độ đại học;
Thành lập cơ sở dạy nghề, nâng cao tay nghề cho công nhân;
Thành lập nhà văn hoá dân tộc, đoàn ca, múa, nhạc dân tộc; sản xuất, chế tạo,
36.
sửa chữa nhạc cụ dân tộc; duy tu, bảo tồn bảo tàng, nhà văn hoá dân tộc;
Thành lập bệnh viện dân lập, bệnh viện tư nhân khám, chữa bệnh, thành lập
37.
cơ sở thực hiện vệ sinh phòng chống dịch bệnh; thành lập trung tâm hoạt
động cứu trợ tập trung chăm sóc người tàn tật, trẻ mồ côi, trung tâm lão khoa;
Đầu tư sản xuất thiết bị y tế trừ thiết bị y tế trong công nghệ phân tích và
công nghệ chiết xuất trong y học, dụng cụ chỉnh hình, xe, dụng cụ chuyên
dùng cho người tàn tật.
Tư vấn pháp luật, tư vấn đầu tư, quản lý kinh doanh, dịch vụ tư vấn về khoa
38.
học kỹ thuật; chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ.
Đầu tư thêm dây chuyền sản xuất mới, đầu tư mở rộng quy mô, đầu tư đổi
39.
mới công nghệ vào ngành, nghề thuộc lĩnh vực quy định tại Phụ lục I này.
Đầu tư di chuyển cơ sở sản xuất ra khỏi nội thị hoặc vào khu công nghiệp,
40.
khu chế xuất, khu công nghệ cao, cụm công nghiệp.
Sản xuất đồ chơi trẻ em.
41.
Trồng lúa, trồng bông, trồng chè phục vụ công nghiệp chế biến, trồng cây
42.
dược liệu (trừ nuôi trồng nông, lâm, thuỷ sản); sản xuất giống cây trồng, vật
nuôi trừ trừ các loại giống mới có chất lượng và có hiệu quả kinh tế cao.
Chăn nuôi gia súc, gia cầm theo chương trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế nông
43.
nghiệp có quy mô trang trại trở lên.
Đầu tư sản xuất: máy cho ngành da, máy khai thác mỏ, rô bốt công nghiệp,
44.
máy phát điện.
Sản xuất than cốc, than hoạt tính; sản xuất phân bón.
45.
Các ngành nghề sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ truyền thống: chạm trổ;
46.
khảm trai; sơn mài; khắc đá; làm hàng mây tre, trúc; dệt thảm, dệt lụa tơ tằm,
dệt thổ cẩm, thêu ren; sản xuất hàng gốm sứ, sản xuất đồ đồng mỹ nghệ,
sản xuất giấy đã.
Đầu tư xây dựng chợ loại 1, khu triển lãm; xúc tiến thương mại, hoạt động
47.
huy động vốn và cho vay vốn của Quỹ tín dụng nhân dân.
Xây dựng hạ tầng kỹ thuật khu dân cư tập trung ở địa bàn thuộc danh mục
Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
Dịch vụ hoa tiêu và cứu hộ trên biển.
48.
Đầu tư xây dựng khu du lịch quốc gia, khu du lịch sinh thái; vườn quốc gia;
49.
đầu tư xây dựng khu công viên văn hoá, bao gồm có đủ các hoạt động thể
thao, vui chơi, giải trí.
Tái chế phế liệu, phế thải, thu gom rác thải.
50.
Đầu tư xây dựng cơ sở, công trình kỹ thuật: phòng thí nghiệm, trạm thí
51.
nghiệm nhằm ứng dụng công nghệ mới vào sản xuất.
PHỤ LỤC II
DANH MỤC ĐỊA BÀN CÓ ĐIỀU KIỆN KINH TẾ - XÃ HỘI KHÓ KHĂN
VÀ ĐẶC BIỆT KHÓ KHĂN
(Ban hành kèm theo Nghị định số 149/2005/NĐ-CP
ngày 08 tháng 12 năm 2005 của Chính phủ)
_______
Tỉnh Địa bàn có điều kiện kinh Địa bàn có điều kiện kinh tế -
STT
tế - xã hội khó khăn xã hội đặc biệt khó khăn
Bắc Kạn Toàn bộ các huyện và thị xã
1
Cao Bằng Toàn bộ các huyện và thị xã
2
Toàn bộ các huyện và thị xã
3 Hà Giang
Toàn bộ các huyện và thị xã
4 Lai Châu
Thành phố Lào Cai Toàn bộ các huyện
5 Lào Cai
Sơn La Toàn bộ các huyện và thị xã
6
Bắc Giang Thành phố Bắc Giang Toàn bộ các huyện
7
Toàn bộ các huyện và thị xã
8 Hoà Bình
Lạng Sơn Thành phố Lạng Sơn Toàn bộ các huyện
9
Phú Thọ Thành phố Việt Trì Toàn bộ các huyện và thị xã
10
Quảng Ninh Huyện Hải Ninh Huyện Ba Chẽ
11
Huyện Vân Đồn Huyện Bình Liêu
Huyện Yên Hưng Huyện Đầm Hà
Thị xã Cẩm Phả Huyện Hải Hà
Thị xã Uông Bí Huyện Hoành Bồ
Thị xã Móng Cái Huyện Tiên Yên
Huyện Đông Triều
Huyện Cô Tô
Toàn bộ các huyện và thị xã
12 Tuyên Quang
Thành phố Thái Nguyên Toàn bộ các huyện và thị xã
13 Thái Nguyên
Toàn bộ các huyện và thị xã
14 Yên Bái
Bình Phước Toàn bộ các huyện và thị xã
15
Đắk Lắk Thành phố Buôn Ma Thuột Toàn bộ các huyện
16
Thành phố Plêy Ku Toàn bộ các huyện và thị xã
17 Gia Lai
Toàn bộ các huyện và thị xã
18 Kom Tum
Lâm Đồng Thành phố Đà Lạt Toàn bộ các huyện và thị xã
19
Bình Thuận Thành phố Phan Thiết Toàn bộ các huyện
20
Bình Định Thành phố Quy Nhơn Toàn bộ các huyện
21
Hải Dương Toàn bộ các huyện trừ Huyện Chí Linh
22
huyện Chí Linh
Thị xã Hà Tĩnh Toàn bộ các huyện
23 Hà Tĩnh
Thị xã Tam Điệp và các Huyện Nho Quan
24 Ninh Bình
huyện còn lại trừ huyện Nho Huyện Yên Mô
Quan, Yên Mô, Gia Viễn Huyện Gia Viễn
Nghệ An Thị xã Cửa Lò và các huyện Huyện Kỳ Sơn
25
không thuộc Danh mục địa Huyện Tương Dương
bàn có điều kiện kinh tế - xã Huyện Con Cuông
hội đặc biệt khó khăn (Phụ Huyện Quế Phong
lục này) Huyện Quỳ Hợp
Huyện Quỳ Châu
Huyện Nghĩa Đàn
Huyện Anh Sơn
Huyện Tân Kỳ
Huyện Thanh Chương
Huyện Đô Lương
Ninh Thuận Thị xã Phan Rang Toàn bộ các huyện
26
Thành phố Tuy Hoà Toàn bộ các huyện
27 Phú Yên
Quảng Trị Thị xã Đông Hà Toàn bộ các huyện trừ thị xã
28
Đông Hà
Quảng Nam Thị xã Tam Kỳ Toàn bộ các huyện trừ thị xã Tam
29
Kỳ
Quảng Ngãi Thành phố Quảng Ngãi Toàn bộ các huyện
30
Các huyện còn lại trừ những Huyện Quan Hoá
31 Thanh Hoá
huyện thuộc Danh mục địa Huyện Bá Thước
bàn có điều kiện kinh tế - xã Huyện Lang Chánh
hội đặc biệt khó khăn (Phụ Huyện Thường Xuân
lục này) Huyện Quan Sơn
Huyện Mường Lát
Huyện Như Xuân
Huyện Ngọc Lạc
Huyện Cẩm Thuỷ
Huyện Thạch Thành
Huyện Như Thanh.
Thừa Thiên Thành phố Huế Toàn bộ các huyện
32
Huế
Thành phố Long Xuyên Toàn bộ các huyện
33 An Giang
Bạc Liêu Toàn bộ các huyện và thị xã
34
Thành phố Cà Mau Toàn bộ các huyện
35 Cà Mau
Đồng Nai Huyện Long Khánh Huyện Định Quán
36
Huyện Cẩm Mỹ Huyện Tân Phú
Huyện Xuân Lộc
Thành phố Rạch Giá Toàn bộ các huyện và thị xã
37 Kiên Giang
Các huyện còn lại trừ những Huyện Khánh Vinh
38 Khánh Hoà
huyện thuộc Danh mục địa Huyện Khánh Sơn
bàn có điều kiện kinh tế - xã Huyện Trường Sa
hội đặc biệt khó khăn (Phụ
lục này)
Toàn bộ các huyện và thị xã
39 Sóc Trăng
Toàn bộ các huyện và thị xã
40 Trà Vinh
Toàn bộ các huyện và thị xã Huyện Lập Thạch
41 Vĩnh Phúc
trừ huyện: Lập Thạch, Tam Huyện Tam Dương
Dương, Bình Xuyên Huyện Bình Xuyên
Cần Thơ Thành phố Cần Thơ Toàn bộ các huyện và thị xã
42
Thị xã Tây Ninh Toàn bộ các huyện
43 Tây Ninh
Toàn bộ các huyện và thành
44 Thái Bình
phố Thái Bình
Thị xã Tân An Toàn bộ các huyện
45 Long An
Đồng Tháp Toàn bộ các huyện và thị xã
46
Tiền Giang Thành phố Mỹ Tho Toàn bộ các huyện và thị xã
47
Quảng Bình Thành phố Đồng Hới Toàn bộ các huyện
48
Bà Rịa - Vũng Huyện Châu Đức Huyện Tân Thành
49
Huyện Xuyên Mộc Huyện Côn Đảo
Tàu
Huyện Long Đất
Toàn bộ các huyện và thị xã
50 Vĩnh Long
Thành phố Hà Huyện Sóc Sơn
51
Nội
Thành phố Huyện Cần Giờ
52
Hồ Chí Minh Huyện Nhà Bè
Huyện Củ Chi
Bến Tre Toàn bộ các huyện và thị xã
53
Bắc Ninh Huyện Gia Bình
54
Huyện Quế Võ
Huyện Yên Phong
Huyện Lương Tài
Huyện Thuận Thành
Huyện Ba Vì
55 Hà Tây
Huyện Mỹ Đức
Huyện Phúc Thọ
Huyện Quốc Oai
Huyện Thạch Thất
Huyện ứng Hoà
Thành phố Đà Huyện Hoà Vang và Huyện Đảo Hoàng Sa
56
Nẵng các quận: Thanh Khê, Ngũ
Hành Sơn, Liên Chiểu
Toàn bộ các huyện và thị xã
57 Hà Nam
Hưng Yên Toàn bộ các huyện và thị xã
58
Bình Dương Huyện Bến Cát
59
Huyện Phú Giáo
Huyện Tân Uyên
Huyện Dầu Tiếng
Hải Phòng Huyện Vĩnh Bảo Huyện Bạch Long Vĩ
60
Huyện Tiên Lãng Huyện Cát Hải
Điện Biên Thành phố Điện Biên Phủ Huyện Mường Chà
61
Thị xã Mường Lay Huyện Tủa Chùa
Huyện Điện Biên Huyện Tuần Giáo
Huyện Điện Biên Đông
Huyện Mường Nhé
Đắk Nông Huyện Đắk Mil Thị xã Gia Nghĩa
62
Huyện Cư Jút Huyện Đắk Song
Huyện Đắk Rlấp Huyện Krông Nô
Huyện Đắk Glong
Nam Định Toàn bộ các huyện và thành
63
phố Nam Định
Hậu Giang Huyện Long Mỹ
64
Huyện Vị Thuỷ
