Luận văn - kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và các khoản phải thanh toán
“Học đi đôi với hành” giáo dục kết hợp với sản xuất đó là phương châm giáo dục và đào tạo của Đảng, của nhà trường của chủ nghĩa xã hội chúng ta.Từ những yêu cầu cơ bản đó, sau khi được học xong phần lí thuyết về chuyên đề ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường đã cho sinh viên thâm nhập vào thực tế, nhằm củng cố vận dụng những lí thuyết về chuyên ngành kế toán đã học đưa vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ được...
Luận văn - kế toán nghiệp vụ vốn
bằng tiền và các khoản phải
thanh toán
C huyên đ ề tốt nghiệp
LỜI NÓI ĐẦU
“ Học đi đôi với hành” giáo d ục kết hợp với sản xuất đó là phương
c hâm giáo d ục và đào tạo của Đảng, của nhà trường của chủ nghĩa x ã hội
c húng ta.
Từ những yêu cầu c ơ b ản đó, sau khi được học xong phần lí
thuyết về chuyên đ ề ngành kế toán, lãnh đ ạo nhà trường đ ã cho sinh
viên thâm nhập vào thực tế, nhằm củng cố vận dụng những lí thuyết về
c huyên ngành kế toán đ ã học đ ưa vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực
tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ đ ược công việc sau này sau khi tốt
nghiệp ra trường về công tác tại c ơ quan xí nghiệp để có thể nắm bắt,
hoà nhập và đảm đang các nhiệm vụ được phân công. Cùng với sự phát
triển không ngừng của ng ành giao thông vận tải cả nước, nhằm đ áp ứng
nhu càu đi lại của nhân dân trong nền kinh tế thị trường tạo điều kiện
thu ận lợi cho các thành phần kinh tế tham gia hoạt động kinh doanh vận
tải hành khách b ằng ô tô phát triển, việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất
kinh doanh cùng v ới các chỉ tiêu kinh tế có nhiều thuận lợi, cho nên có
thể nói rằng công tác kiểm soát hạch toán kế toán. Đặc biệt kế to àn “vốn
b ằng tiền” của công ty đóng một phần vai tr ò quan trọng bởi do đặc thù,
c hức năng nhiệm vụ trong nền sản xuất kinh tế vĩ mô.
Trên cơ sở đó cùng với sự h ướng dẫn của cô giáo Ho àng Thị
H ồng Lê và Cô Nguyễn Kim Hạnh em đ ã chọn đề tài “kế toán nghiệp vụ
vốn bằng tiền và các kho ản phải thanh toán” tại công ty Quản lí bến xe
H à Tây nhằm bổ sung kiến thức học trên lớp đi vào thực tế và cho báo
c áo tốt nghiệp của m ình. Nội dung chuyên đ ề này ngoài lời mở đầu và
kết luận chuy ên đ ề gồm 4 chương chính:
1
C huyên đ ề tốt nghiệp
C hương I: Cơ sở lý luận chung kế toán vốn bằng tiền và các khoan
p h ảI thanh toán tai công ty quan lý bến xe H à Tây.
C hương II: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các
kho ản phảI thanh toán tai công ty quản lý bến xe H à Tây.
C hương III: Đánh giá khái quát công tác k ế toán tại công ty quản
lý b ến xe Hà Tây.
C hương IV:Một số kiến nghị,đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế
toán tại công ty quản lý bến xe Hà Tây.
V ới thời gian thực tập có hạn và số liệu thực tế chưa nhiều, đặc
b iệt là kinh nghiệm phân tích của em chưa đư ợc sâu sắc. V ì vậy trong
b áo cáo thực tế trong báo thực tế không thể tránh khỏi những sai lầm
thiếu sót, kính mong thầy cô giáo và nhà trường góp ý sửa chữa để em
hoàn thành m ột cách tốt đẹp h ơn.
2
C huyên đ ề tốt nghiệp
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THANH TOÁN TẠI CÔNG TY
QUẢN LÝ BẾN XE HÀ TÂY
I. TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY QUAN LÝ BẾN XE HÀ TÂY
Thực hiện công cuộc đổi mới của đất nước, chuyển nền kinh tế
theo cơ chế thị trường có sự quản lý nhà nước theo định hướng x ã hội
c hủ nghĩa với phương châm: giải phóng sức sản xuất v à tạo quyền chủ
động cho các doanh nghiệp, tăng cường quản lý nhà nước bằng pháp
luật, tạo hành lang p háp lý bình đ ẳng ổn định cho các doanh nghiệp hoạt
động, tách quản lý Nhà nước khỏi sản xuất kinh doanh. Trên tinh thần đó
năm 1991 Nhà nư ớc giao nhiệm vụ quản lí Nhà nước cho ngành bưu
đ iện và Bội giao thông vận tải.
H iện nay công ty quản lí bến xe H à Tây có trụ sở đóng tại số 145 -
p hố Trần Phú - p hường Văn Mỗ - th ị x ã Hà Đông - tỉnh H à Tây trên quốc
lộ 6A, điều kiện vị trí thuận lợi và là cửa ngõ c ủa thủ đô tạo điều kiện
thu ận tiện phát huy nội lực trong công ty.
Từ ngày 13/1/1998 theo QĐ sô 37 – QĐ /UB c ủa U BND tỉnh H à
Tây chính thức đi v ào ho ạt động ng ày 01/04/1998 công ty ho ạt động
theo điều chỉnh của nghị định 56 /CP ngày 02/10/1996 và TT số 06
TC/TCDN ngày 24/2/1997 của Bộ Taì chính về quản lý vốn và tài chính
đối với doanh nghiệp hoạt động công ích.
Theo quy đ ịnh thành lập số 37 QĐ/UB ngày 13/1/ 1998 của Uỷ
b an nhân dân tỉnh Hà Tây, căn cứ quy định số 4128/ QĐ Bộ giao thông
vận tải ng ày 5/ 12/ 2001 quy đ ịnh về bến xe khách công ty Quản lí bến
x e Hà Tây có ch ức năng nhiệm vụ sau:
3
C huyên đ ề tốt nghiệp
+ Tham gia quản lí N hà nư ớc đối với vận tải hành khách b ằng ô
tô trên các b ến xe do công ty quản lí.
+ Tổ chức các dịch vụ kinh tế kĩ thuật, dịch vụ công cộng phục vụ
hành khách lái, ph ụ xe, phương tiện vận tải trên các b ến xe.
Với chức năng nhiệm vụ chủ yếu của công ty là tham gia quản lí Nhà
nước về lĩnh vực vận tải hành khác. Tổ chức quản lí điều hành xe ra vào bến,
đón trả khách, bán vé và đại lí bán vé cho chủ phương tiện theo hợp đồng,
đến bến vào sổ nhật trình chạy xe. Cùng phối hợp với các chủ phương tiện
trong việc phục vụ hành khách, tổ chức xếp dỡ hàng hoá, trông giữ và bảo
quản xe qua đêm trên bến và các dịch vụ phục vụ hành khách và lái phụ xe.
K iểm tra tể lệ vận tải trông bến xe, y êu c ầu chủ xe bố trí chạy thay
thế để đảm bảo lịch trình vận tải khi có yêu cầ u đột xuất, chủ trì phối
hợp kiểm tra với chính quyền địa phương, cơ quan công an, thuế, y tế v à
và các cơ quan quản lí Nh à nước liên quan. Lập biên b ản các vi phạm,
xử lí hoặc chuyển c ơ quan có thẩm quyền để xử lí theo qui định của pháp
luật, đảm bảo an ninh trật tự an to àn giao thông, phòng cháy chữa cháy,
vệ sinh môi trường trong khu vực bến xe, xem xét tr ình sở giao thông
vận tải phê duyệt kế hoạch quản lí đảm bảo kết cấu hạ tầng các bến xe
hiện có và nâng cấp mở rộng bến xe. Ngo ài những chức năng nhiệm v ụ
trên công ty còn m ở các dịch vụ khác theo qui định của pháp luật.
1. Tổ chức bộ máy lao động chức năng nhiệm vụ:
a. Tổng quát
B ộ máy văn phòng công ty có trụ sỏ đặt tại bến xe H à Đông hiện
nay công ty đang quản lí hệ thống 5 bến xe trực thuộc nằm rải rác tại các
đ ịa b àn trung tâm, đ ầu mối giao thông khu dân c ư trung tâm thương m ại
trong tỉnh gồm có:
B ế xe H à Đông, bến xe Sơn Tây, b ến xe Ba la, bến xe Trội, bến xe
4
C huyên đ ề tốt nghiệp
P hùng.
b. Tổ chức bộ máy lao động chức năng nhiệm vụ từng ph òng b ến
xe
* S ơ đồ tổ chức bộ máy công ty hiện nay:
Giám đốc
Các phó Giám đốc
giúp việc
Phó Giám đ ốc Phó Giám đố c Phó Giám đốc
Phụ trách kế p hụ trách p hụ trách các
toán TCHC- TĐTL bến xe
Bến Bế n Bến Bế n Bến xe Phòng Phòng
Phòng Phòng
TCHC-
kế xe Hà xe xe Ba xe Phùng
thanh
kế
LĐTl La
S ơn T r ội Đan
ho ạch Đông
Tây Hoài Phượng t oán tra
Đứ c tài vụ bảo
vệ
Quan h ệ dọ c (Quan h ệ chỉ đ ạo)
G hi chú:
Quan h ệ ngang (Quan hệ trao đổ i)
* Bộ máy quản lí công ty (Văn phòng công ty):
C ăn cứ qui mô, đặc điểm hoạt động bộ máy công ty đ ược tổ chức
gồm: Ban lãnh đạo công ty và 4 phòng ban ch ức năng:
Tổng số gồm 22 cán bộ công nhân vi ên như sau:
G iám đốc phụ trách một hoạt động công ty v à các lĩnh vực do
từng phó giám đốc đảm nhiệm, trực tiếp phụ trách tổ chức công tác cán
5
C huyên đ ề tốt nghiệp
bộ, qui hoạch đào tạo, bổ nhiệm cán bộ…, kế hoạch sản xuất kinh doanh,
c ông tác tài chính kế toán, an ninh quốc phòng, chủ tịch hội đồng lương,
hội đồng thi đua khen thưởng, trưởng ban chống tham nhũng.
C ác phó giám đốc giúp việc gồm 3 phó giám đốc:
+ P hó giám đốc phụ trách kế hoạch: phụ trách công tác đ ơn vị
ho ạch điều độ, công tác xây dựng c ơ bản, công tác đảm bảo an toàn giao
thông, an ninh trật tự, phòng cháy chữa cháy, vệ sinh môi trường.
+ P hó Giám đốc phụ trách các bến xe: Thường trực, thay mặt giám
đốc giải quyết mọi công việc khi giám đốc đi vắng trực tiếp phụ trách
c ác b ến xe, đôn đốc chỉ đạo, kiểm tra các bến xe thực hi ện theo qui định
c ủa Nhà nước về tổ chức hoạt động bến xe khách, tiếp nhận các bến xe
huyện khi phát sinh.
+ P hó giám đốc tổ chức hành chính:- lao động tiền lương : phụ
trách công tác nội chính của công ty và công tác lao động tiền lương,
c ông tác thi đua khen thư ởng.
N goài công tác chuyên môn, các phó đ ều phải kiêm nghiệm công
tác đoàn th ể như bí thư Đ ảng uỷ, chủ tịch công đo àn, trưởng ban kiểm
tra Đ ảng…
P hòng kế hoạch bố trí 3 cán bộ gồm 1 phó ph òng và 2 nhân viên
c ó các nghiệp vụ:
+ X ây d ựng các kế hoạch quản lí hoạt động vận tải.
+ K ế hoạch đi tu bảo d ưỡng kết cấu hạ tầng cách bến xe, cải tạo và
x ây d ựng các bến xe.
+ D ự thảo hội đồng trình giám đốc kí sau khi được cơ quan quản lí
tuy ến ph ên duyệt.
* P hòng kế toán tài vụ bố trí 5 cán bộ gồm 1 kế toán tr ưởng và 4
kế nhân viên kế toán có các nghiệp vụ.
+ Lập kế hoạch kế toán h àng năm trình tỉnh phê duyệt.
+ B áo cáo quyết toán quí năm, phân tích tình thu chi tài chính đ ể
c ó biện pháp tiết kiệm chi phí, tăng doanh thu.
6
C huyên đ ề tốt nghiệp
+ Thực hiện nộp thuế và các khoản nghiệp vụ khác theo luật.
+ Q u ản lí cấp phát vé và các ấn chỉ cho các bến xe, các bộ phận
q u ản lí khác trong to àn công ty.
+ Thực hiện các công tác nghiệm thu chi h àng tháng và các nghiệp
vụ hàng tháng.
+ Tổ chức công tác hoạch toán hạch toán kế toán trong phạ m vi
toàn công ty.
* P hòng tổ chức hành chính- lao động tiền lương: bố trí 3 cán bộ
gồm 1 phó phòng và 2 nhân viên có các nghi ệp vụ: lập kế hoạch lao
động tiền lương hàng năm, xây d ựng đ ơn giá tiền lương hàng năm, trình
c ấp trên duyệt.
+ Tổ chức lao động, th ực hiện chính sách x ã hội đối với người lao
động trong to àn công ty tham mưu cho Giám đ ốc trong việc vận dụng
thực hiện các chế độ, chính sách đối với ng ười lao động nh ư:
Tiền lương, tiền thưởng, ăn ca, khám sức khoẻ định kì, chế độ đối
với lao động nữ: b ảo hộ lao động, đồng phục, chế độ độc hại…
+ Kiểm tra về thực hiện các qui định về nội qui kỉ luật lao động, thoả
ước lao động tập thể, công tác an toàn vệ sinh lao động trong công ty.
* P hòng thanh tra b ảo vệ: bố trí 4 cán bộ gồm: 1 trưởng phòng và
3 n hân viên có các nghiệp vụ.
- X ây dựng v à triển khai công tác đảm bảo an ninh trật tự, an to àn
giao thông, phòng cháy chữa cháy trong to àn công ty.
- K iểm tra xử lí vi phạm trong việc chấp hành thể lệ vận tải, qui
đ ịnh bến xe, an ninh trật tự, an to àn giao thông phòng cháy ch ữa cháy vệ
sinh môi trư ờng.
- Xây dựng kế hoạch huấn luyện quân sự, tự vệ trong công ty.
- P hối hợp với lực lượng liên ngành kiểm tra việc chấp h ành kinh
doanh v ận tải ô tô trên các b ến xe do công ty quản lí.
- B ộ phận tạp vụ bảo vệ bến xe gồm 3 người: 1 bảo vệ, 1 tạp vụ, 1
lái xe con.
7
C huyên đ ề tốt nghiệp
* H iện nay công ty đang quản lý năm bến xe :b ến xe H à Đông ,b ến
x e Ba La, b ến xe Sơn Tây,b ến xe Phùng ,b ến xe Trôi
Đ ược sự quan tâm chỉ đạo thường xuyên của các lãnh đ ạo sở giao
thông vận tải, sự ủng hộ giúp đ ỡ, của các ngành, các cấp trong tỉnh và
c ác chủ phương tiện tham gia vận tải hành khách, cán bộ công nhân viên
c ông ty đã đoàn kết nhất trí, nỗ lực phấn đấu vượt khó khăn hoàn thành
x u ất sắc mọi nhiệm vụ được giao.
8
Chuyên đ ề tốt nghiệp
THÀNH TÍCH ĐẠT ĐƯỢC TRONG HOẠT ĐỘNG S ẢN XUẤT KINH DOANH
S TT Chỉ ti êu 1998 1 999 2000 2001 2 002 2 003
ĐVT
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 .000đ
Tổng doanh thu
1 1 .114.209 1.778.146 2.078.093 2 .475.783 3.119.530 3.648. 839
1 .000đ
Tổng chi phí
2 836.346 1.475.579 1.756.895 2 .120.324 2.679.450 3 304.497
1 .000đ
Lợi nhuận chênh lệch
3 277.863 3 02.567 321.198 355.459 4 40.080 344.396
1 .000đ
Thu nhập ngư ời lao động
4 359.172 6 09.174 890.071 1 .189.000 1.633.320 2.138.278
1 .000đ
- Tổng quỹ lương 359.172 6 09.174 788.471 1 .171.970 1.467.000 1.958.360
- ăn ca - - 105.600 1 7.030 1 66.320 179.981
1 .000đ
* Tiền lương b ình quân 5 39 686 7 47 8 88 912 1.330
1 .000đ
* Thu nhập b ình quân 5 39 686 8 47 9 01 1 016 16,96
Tốc độ tăng doanh thu
5 - 25 16,86 19,13 2 6,00 127.184
1 .000đ
Nộp ngân sách
6 296.307 1 38.747 233.199 20 5,794 1 10.447
9
C huyên đ ề tốt nghiệp
2. Tổ chức bộ máy kế toán và th ực hiện công tác kế toán tại công ty
q uản lí bến xe Hà Tây.
* Tổ chức bộ máy kế toán
B iên chế phòng kế toán tài vụ của công ty quản lí bến xe H à Tây
được biên chế 5 cán bộ nhân viên trong đó 1 kế toán trưởng p hụ trách
c hung và 4 nhân viên ph ụ trách từng phần việc cụ thể. Ngo ài ra tại các
b ến xe Ba La, Sơn Tây, Trôi, Phùng còn bố trí một nhân viên quản lí bến
kiêm thêm công tác kế toán làm nhiệm vụ cập nhật các khoản thu chi
tiền mặt phát sinh trong tháng. Cô ng ty qu ản lí bến xe H à Tây hạch toán
tập trung tại phòng kế toán tại công ty.
* Tổ chức bộ máy kế toán hiện nay tại công ty quản lí bến xe Hà Tây như
sau:
Kế toán trưởng
Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán
thanh toán n gân
tổ ng hợp ấ n chỉ
hàng và
công nợ
. C hức năng, nhiệm vụ chung của từng bộ phận:
a. Kế toán trưởng
- Trực tiếp lập báo cáo tài chính của quí, năm.
Tham mưu cho Giám đốc trong công tác quản lí thu chi tài chính,
q u ản lí tài sản, tiền vốn, vật tư trong phạm vi to àn công ty.
10
C huyên đ ề tốt nghiệp
G iám sát các ho ạt động công ty, thu chi các hoạt động Nhà nước
p hát sinh trong toàn công ty, đ ảm bảo đúng qui đ ịnh pháp luật.
Tổ chức công tác kế toán trong phạm vi to àn công ty, đôn đốc chỉ
đ ạo nhân viên, phụ trách nhân viên các phần việc.
Tham mưu cho Giám đốc trong việc lập kế hoạch t ài chính, báo
c áo tài chính, phân tích tài chính.
Tham mưu cho Giám đốc thực hiện tốt các chính sách chế độ đối
với người lao động.
Tham mưu cho giám đốc trong công tác tổ chức nhân sự v à một số
nghiệp vụ khác (đi họp…).
N goài ra tham gia công tác đoàn thể, các hoạt động phong trào văn
nghệ.
b. Kế toán tổng hợp
Trực tiếp làm công việc kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ
gốc, bảng kê, phân bổ, chứng từ ghi sổ sau khi đ ã phân loại ghi vào m ột
tài kho ản thích hợp theo nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, v ào sổ
c ái, khóa sổ cái, khoá sổ, rút số d ư lập bảng cân đối số phát sinh, trực
tiếp theo dõi một số thanh quyết toán với một số khách hàng lớn.
c . Kế toàn thanh toán công n ợ
C ăn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán thanh toán tiến
hành kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ của chứng từ gốc tiến h ành lập bảng kê
c hi ho ặc phiếu c hi sau đó chuy ển sang cho thủ quỹ để tiến hành chi tiền.
Theo dõi tình hình thanh toán với to àn bộ khách hàng có xe ho ạt
động trên b ến.
d. Kế toán ngân hàng, thủ quỹ
11
C huyên đ ề tốt nghiệp
C ăn cứ vào chứng từ gốc bảng kê chi và phiếu chi do kế toán
thanh toán lập, thủ quỹ tiến hành chi tiền cho các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh.
G hi chép vào sổ quỹ, khoá sổ rút sổ d ư hàng tháng để phục vụ cho
c ông tác tổng hợp.
Theo dõi tình hình biến động số d ư tiền gửi ngân hàng đ ể phục vụ
c ho công tác tổng hợp.
Theo dõi tình hình biến động số d ư tiền gửi ngân hàng tập hợp các
c hứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập báo cáo tiền gửi ngân
hàng trực tiếp thực hiện các nghiệp vụ chi ngân hàng.
e . Kế toán ấn chỉ
Trực tiếp quản lí nhập xuất loại ấn chỉ, vé cho các bến xe v à các
bộ phận có liên quan, thanh quy ết toán ấn chỉ cơ quan thuế, v à với khách
hàng hàng tháng.
* Phương pháp khấu hao tài sản cố định ở công ty quản lí xe Hà Tây.
Tài sản cố định của công ty Quản lí bến xe H à Tây bao gồm cửa,
b ến b ãi, máy móc thiết bị, nhà kho… ph ục vụ cho ho ạt động sản xuất
kinh doanh của công ty. Trong quá trình sử dụng TSCĐ, khấu hao TSCĐ
là việc tính chuyển phần giá trị hao m òn của TSCĐ trong quá trình sử
d ụng vào chi phí sản xuất kinh doanh của đối tượng sử dụng TSCĐ đó.
N hằm thu hồi vốn đầu tư đ ể tái sản xuất mở rộng trong doanh nghiệp
việc trích khấu hao TSCĐ được thực hiện theo nhiều phương pháp khác
nhau như: phương pháp khấu hao tuyến tính, p hương pháp khấu hao theo
số d ư giảm dần. Mỗi phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần. Mỗi
p hương pháp đều có ưu nhược điểm riêng vì v ậy để phù hợp với đặc
đ iểm sản xuất kinh doanh của công ty Quản lí bến xe H à Tây lựa chọn
p hương pháp kh ấu hao tuyến tính, đây là phương pháp khấu hao đ ơn
giản nhất đ ược sử dụng rộng rãi ở c ác doanh nghiệp.
* P hương pháp h ạch toán thuế giá trị gia tăng:
12
C huyên đ ề tốt nghiệp
Thuế gia tăng là lo ại thuế gián thu, thu tiền phần giá trị tăng thêm
c ủa hàng hoá d ịch vụ, từ sản xuất lưu thông đ ến tiêu dùng. Trong thực tế
không ph ải tất cả mọi h àng hoá d ịch vụ đều thuộc diện chịu thuế thu lưu
thông đ ến tiêu dùng. Trong thực tế không phải tất cả mọi hàng hoá d ịch
vụ đều thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế suất, nhập khẩu, thuế
tài nguyên… ho ặc không thuộc diện chịu thuế GTGT. Đối với những sản
p h ẩm hàng hoá d ịch vụ chịu thuế GTGT có 2 ph ương pháp hạch toán
thu ế là phương pháp trực tiếp và phương pháp khấu trừ. Công ty quản lí
b ến xe H à Tây là công ty cung cấp dịch vụ và thu ộc diện chịu thuế
TGTG, công ty đã áp d ụng hạch toán thuế GTGT, công ty đ ã áp d ụng
hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
* P hương pháp h ạch toán h àng tồn kho:
C ông ty quản lí bến xe H à Tây là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực
thương m ại dịch vụ, chính vì vậy m à công ty không có hàng hoá thành
p h ẩm công cụ, dụng cụ tồn kho.
3. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tại công ty Quản lí bến xe
Hà Tây theo hình th ức chứng từ ghi sổ:
Chứng từ gốc
Bả ng tổ ng h ợp
S ổ qu ỹ Sổ thẻ kế toán
chứng từ gốc chi tiế t
Sổ đ ă ng ký
Chứng từ ghi sổ
chứng từ ghi sổ
Sổ c ái Bả ng tổ ng hợp chi tiế t
Bả ng cân đố i số
phát sinh
13
C huyên đ ề tốt nghiệp
Báo cáo tài
chính
G hi chú:
Ghi cuố i ngày
II. TH ỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN V À CÁC
Ghi cuố i tháng
K HO ẢN PHẢI THANH TOÁN TẠI CÔNG TY QUẢN LÝ BẾN XE H À TÂY
Đố i chiế u, kiểm tra
1. Đặc điểm công tác kế toán tại công ty quan lý bến xe Hà Tây
.Cơ ch ế hoạch toán hoạch toán tập trung
.Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ,phương pháp kh ấu hao tàI sản
c ố định
.Niên độ kế toán từ ngày 1/1/ đến 31 tháng 12 đơn vị tiền tệ trong
ghi chép kế toán thóng nhất là Việt Nam đồng(VNĐ)
1.1Đối với tiền mặt:
P hản ánh các nghiệp vụ thu chi tiền mặt vào quỹ là các sản phẩm
thu tiến bến bãi và các d ịch vụ khác do khách hàng thanh toán, lĩnh tiền
gửi ngân hàng về quỹ thu tạm ứng và khoản thu khác phải thu.
- P hản ánh các khoản, các nghiệp vụ chi tiền mặt khác phát sinh
trong kì k ế toán gồm chi lương cán bộ công nhân viên, cán b ộ theo ca,
lương thư ởng, chi tạm ứng, chi nộp ngân hàng, chi thanh toán cá hội
nghị, tiếp khách, trang thiết bị, công cụ dụng cụ đồ d ùng, đ ối ngoại……
K hi phát sinh nghiệp vụ thu tiền của khách h àng thanh toán b ến
b ãi kế toán ghi:
N ợ TK 111
C ó TK 511 - ( 51131 - N ếu thu phí xe vào b ến).
51132
51133
51134
14
C huyên đ ề tốt nghiệp
51135
51136
C ó TK 3331
K hi phát sinh tạm ứng ghi:
N ợ TK 111
C ó TK 141
K hi phát sinh các kho ản thu khác
N ợ TK 111
C ó TK 138
C hi khi thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên và ăn ca
N ợ TK 334
C ó TK 111
C hi tiền mặt thanh như giao d ịch, tiếp khách hội nghị, mua văn
p hòng ph ẩm…
N ợ Tk 627, 642
C ó TK 111
C hi tạm ứng cho cán bộ công nhân viên đi công tác:
N ợ TK 141
C ó TK 111
1.2. H ệ thống tổ chức chứng từ và luân chuyển chứng từ:
Tổ chức chứng từ thu chi tiền mặt
N ghiệp vụ thu:
Trách nhiệm luân
chuy ển Người
KTTT K TT T hu ỷ quỹ
nộp
C ông việc luân chuyển
1. Đề nghị nộp tiền (1)
2. Lập p hiếu thu (2)
15
C huyên đ ề tốt nghiệp
3. Ký phiếu thu (3)
4. Nhập quỹ (4)
5. Ghi sổ kế toán (5)
6. Bảo quản lưu trữ (6)
16
C huyên đ ề tốt nghiệp
N ghiệp vụ chi:
T rách nhiệm luân
chuyển
Người T hu ỷ
T TKTT KTTT
quỹ
n hận
C ông việc luân
c huyển
1. Đề nghị chi (1)
2. Ký lệnh chi (2)
3. Lập phiếu chi (3)
4. Ký phiếu chi (duyệt) (4)
5. Xuất quỹ (5)
6. Ghi sổ kế toán (6)
7. Bảo quản lưu trữ (7)
1.3. Thủ tục thu chi lập chứng từ kế toán
a) Thủ tục thu:
+ P hiếu thu được đóng thành quy ển và được đánh số theo từng
q uyển theo thứ tự từ một đến n trang trong một năm.
+ Số phiếu thu cũng được đánh thứ tự từ 1 đến n và mang tính nối
tiếp từ quyển này sang quyển khác.
+ M ỗi lần lập phiếu thu, kế toán d ùng giấy than viết 3 liên trên 1
lần và phải ghi tương đối đầy đủ các yếu tố trong phiếu thu. Phiếu thu
lập xong phải lưu lại cuống 1 liên, 1 liên giao cho ngư ời nộp, 1 liên giao
c ho thủ quỹ giữ lại để làm thủ tục nhập quỹ, ghi sổ quỹ sau đó định k ì
c huyển cho kế toán ghi sổ kế toán có liên quan.
b) Thủ tục chi
+ P hiếu chi đư ợc lập thành quyển v à được đánh giá số thứ tự từ 1
17
C huyên đ ề tốt nghiệp
đ ến n trong cả năm.
+ Số của phiếu chi cũng đ ược đánh liên tục từ 1 đến n và mang
tính nối tiếp từ quyển này sang quyển khác.
+ K hi lập phiếu chi chỉ cần lập 2 liên và không giao cho ngư ời
nh ận tiến 1 liên phiếu chi n ào h ết. Trong công ty hàng ngày phát sinh các
kho ản thu chi bằng tiền mặt tất cả các khoản đó phải có lệnh thu - c hi cho
G iám đốc và k ế toán trưởng của Công ty kí: Trong tháng 1 năm 2005
C ông ty quản lí bến xe H à Tây có rất nhiều nghiệp vụ th u chi tiền mặt
e m xin nêu ví d ụ sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ. Chứng từ ban đầu l à phiếu
thu, phiếu chi, là tập hợp của một chứng từ hoặc nhiều phiếu chứng từ.
Mẫu số 01.T.T
S Ở GTVT H À TÂY
CÔNG TY BLBXHT S: 01 QĐ số 1141 - TC/ QĐ/ CĐKT
N gày 1/ 11/ 1995
Của bộ tài chính
PHIẾU THU
N gày 11 tháng 1 năm 2005
N ợ:
C ó:
H ọ tên người nộp tiền: Nguyễn Đức Chung
Đ ịa chị: 33453 - 68+ 33470 - 10
Lí do nộp: lệ phí tháng 1 năm 2005
Số tiền: 1.422.000 (viết bằng chữ: Một triệu bốn trăm hai m ươi hai
ngàn đồng chẵn).
K èm theo: Chứng từ gốc
Lệ phí: 830.000; Đại lý: 592.000
Đ ã nhận đủ số tiền: Một triệu bốn trăm hai mươi hai ngàn đồng chẵn.
N gày 11 tháng 1 năm 2005
18
C huyên đ ề tốt nghiệp
Người nộp
Thủ trưởng đơn vị K ế toán trưởng thủ quỹ
Người lập biểu
(Kí, đóng dấu) (Kí, h ọ t ên) (Kí, h ọ tên) (Kí, h ọ tên)
(Kí, họ tên)
P HIẾU THU Số: 02
N gày 11 tháng 1 năm 2005
N ợ:
C ó:
H ọ và tên ngư ời nộp tiền: Nguyễn Anh Tuấn
Đ ịa chỉ: 334 5368+ 3347010
Lí do nộp: Lệ phí tháng 1 năm 2005
Số tiền: 650.000 (Viết bằng chữ: Sáu trăm năm mươi ngàn đồng chẵn)
K èm theo: chứng từ gốc
N gày 11 tháng 1 năm 2005
Thủ trưởng đơn vị K ế toán trưởng Thủ quỹ
Người lập biểu Người nộp
(Kí, đóng dấu) (Kí, h ọ tên) (Kí, h ọ tên) (Kí, họ tên) (Kí, h ọ tên)
Từ những chứng từ thu chi tiền mặt đó, kế toán vào sổ quỹ tiền
m ặt và bảng kê thu chi tiền mặt như sau:
Số: 1
P HIẾU CHI
N gày 5 tháng 1 năm 2005
H ọ và tên ngư ời chi tiền: Lê Thị Vân
Đ ịa chỉ: Thủ quỹ
Lí do chi: Chi lương tháng 12 năm 2004
Số tiền: 149.593.000đ (viết bằng chữ: một trăm bốn chín triệu,
năm trăm chín ba ngàn đồng chẵn).
K èm theo: chứng từ gốc
19
